Jeśli telefon ma być używany wyłącznie na cele prywatne prezesa, to spółka nie powinna odliczać VAT. Jeśli przekazuje go prezesowi, to nie powinna naliczać VAT przy przekazaniu, jak też nie powinna wystawiać faktury ani ujmować przekazania w kasie rejestrującej. Kasa rejestrująca będzie konieczna w razie odsprzedaży telefonu prezesowi, ale gdyby prezes był podatnikiem VAT, to powinna być wystawiona faktura w celu odsprzedaży.
Autor uważa, że podstawowe znaczenie w sprawie ma to, czy przy nabyciu telefonu spółce przysługiwało prawo do odliczenia VAT. Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia w zakresie, w jakim nabywane towary lub usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych.
Jeśli telefon ma być używany wyłącznie na cele prywatne prezesa, to spółka nie powinna odliczać VAT.
Brak prawa do odliczenia jest istotny pod kątem przepisów o nieodpłatnych przekazaniach – w sytuacji, gdyby telefon miał stać się własnością prezesa bez odpłatności na rzecz spółki. Zgodnie z art. 7 ust. 2 ustawy o VAT opodatkowane jest również przekazanie nieodpłatnie przez podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa, w szczególności:
1) przekazanie lub zużycie towarów na cele osobiste podatnika lub jego pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych, członków stowarzyszenia,
2) wszelkie inne darowizny
– jeżeli podatnikowi przysługiwało, w całości lub w części, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia, importu lub wytworzenia tych towarów lub ich części składowych.
Skoro spółce nie przysługiwało prawo do odliczenia VAT przy nabyciu telefonu, to przy jego przekazaniu spółka nie powinna naliczać VAT, jak też nie powinna wystawiać faktury ani ujmować przekazania w kasie rejestrującej.
Nieco inne będą skutki w sytuacji, gdy spółka ma odsprzedać telefon prezesowi. Wówczas przysługuje jej prawo do odliczenia VAT naliczonego, ponieważ telefon ma być odsprzedany. Sprzedaż powinna być opodatkowana VAT. Konieczne będzie wówczas udokumentowanie sprzedaży przy zastosowaniu kasy rejestrującej (§ 4 ust. 1 rozporządzenia w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących).
