Sprzedaż prywatnego pojazdu dokonana przez osobę, która nie występuje przy tej transakcji w charakterze podatnika VAT, nie może być w ogóle udokumentowana za pomocą faktury. Faktury wystawiają bowiem tylko podatnicy dla czynności objętych VAT. Sprzedaż samochodu w niniejszej sprawie można potwierdzić umową sprzedaży sporządzoną w formie pisemnej. Przychód ze sprzedaży pojazdu samochodowego wykupionego z leasingu, dokonany przed upływem 6 lat od wykupu, ryczałtowiec rozlicza przy zastosowaniu 3% stawki ryczałtu ewidencjonowanego.
Bywa tak, że przedsiębiorcy wykupują samochód z leasingu do majątku prywatnego. Polega to na tym, że podatnik rezygnuje z prawa do odliczenia podatku od nabycia, uznając środek transportu za niezwiązany po wykupie z prowadzoną działalnością gospodarczą. Zgodnie z aktualnym stanowiskiem fiskusa sprzedaż samochodu osobowego uprzednio wykupionego z leasingu do majątku osobistego bez prawa do odliczenia VAT, nawet jeśli pojazd był czasowo użytkowany przed zbyciem w działalności gospodarczej, nie skutkuje po stronie przedsiębiorcy obowiązkiem odprowadzenia podatku należnego (por. interpretacja indywidualna Dyrektora KIS z 19.1.2024 r., 0111-KDIB3-1.4012.826.2023.2.IK). Sprzedaż takiego pojazdu poczytywana jest za sprzedaż prywatną podatnika, realizowaną poza jego profesjonalną aktywnością zawodową.
Skoro sprzedawca, który dokonuje zbycia pojazdu wykupionego z leasingu, nie będzie dział w charakterze podatnika VAT, to nie może udokumentować transakcji za pomocą faktury. Tego rodzaju dokumenty są bowiem uprawnieni/zobowiązani wystawić tylko podatnicy VAT (art. 106b ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku od towarów i usług).
Sprzedaż samochodu najlepiej będzie potwierdzić umową sprzedaży sporządzoną w formie pisemnej, zaopatrzoną we własnoręczne podpisy stron.
Na podstawie art. 10 ust. 2 pkt 4 w zw. z art. 14 ust. 2 pkt 19 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych do przychodów z działalności gospodarczej zalicza się przychody z odpłatnego zbycia składników będących rzeczami ruchomymi, wykorzystywanych uprzednio na potrzeby związane z działalnością gospodarczą na podstawie umowy leasingu. Przychód z odpłatnego zbycia tych ruchomości (a więc m.in. pojazdów samochodowych) powstaje przez okres 6 lat, liczonych od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu wycofania z działalności gospodarczej rzeczy w związku z ich wykupem z leasingu oraz dniem ich odpłatnego zbycia.
W przypadku wykupu samochodu z leasingu, przez wycofanie pojazdu z działalności gospodarczej rozumie się przekazanie tego samochodu po wykupie do majątku osobistego przedsiębiorcy.
W konsekwencji podatnik sprzedający samochód po wykupie z leasingu, przed upływem 6 lat od dokonania tej czynności, zobowiązany jest włączyć przychód uzyskany ze sprzedaży do pozostałych przychodów osiągniętych z tytułu prowadzenia działalności gospodarczej. W razie prowadzenia w dniu zbycia pojazdu działalności gospodarczej opodatkowanej ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, przedsiębiorca zapłaci ryczałt w stawce 3% na mocy art. 12 ust. 1 pkt 7 lit. e ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
Jeżeli w roku zbycia pojazdu przedsiębiorca wybierze inną formę opodatkowania przy prowadzeniu działalności, podatek od sprzedaży zapłaci zgodnie z zasadami opodatkowania obowiązującymi dla danej formy opłacania podatku dochodowego.
