W przypadku dochodów z Holandii, które rozliczane są w Polsce metodą proporcjonalnego odliczenia, nie są one wolne od podatku w Polsce. W związku z tym w formularzu PIT-11 całość przychodów ze stosunku pracy, zarówno z Polski, jak i z Holandii, należy wykazać w poz. 29 części E.
Zwolnienie w kolumnie „e” części E (poz. 32) dotyczy wyłącznie dochodów zwolnionych od podatku w związku z zastosowaniem metody wyłączenia z progresją, co nie obejmuje dochodów z Holandii.
Zgodnie z art. 39 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej: PDOFizU), płatnicy będący m.in. pracodawcami (zakładami pracy) mają obowiązek przesłać podatnikowi (pracownikowi) i urzędowi skarbowemu właściwemu według miejsca zamieszkania podatnika (w przypadku nierezydenta urzędowi skarbowemu właściwemu w sprawach opodatkowania osób zagranicznych) imienne informacje PIT-11, w których wykazuje się również dochody zwolnione od podatku na podstawie umów o unikaniu podwójnego opodatkowania lub innych umów międzynarodowych.
W informacji PIT-11 (wersja 29) w części E, kolumna „e” wykazuje się „Dochód zwolniony od podatku”. Z objaśnień do informacji PIT-11 wynika, że w kwocie przychodów, w części E formularza PIT-11, nie uwzględnia się przychodów wolnych od podatku na podstawie przepisów ustawy oraz przychodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku; jednakże w kolumnie „e” należy wykazać dochody zwolnione od podatku na podstawie umów o unikaniu podwójnego opodatkowania lub innych umów międzynarodowych.
Jak wynika z art. 23 ust. 5 polsko-niderlandzkiej konwencji o unikaniu podwójnego opodatkowania, jeżeli osoba mająca miejsce zamieszkania lub siedzibę w Polsce osiąga dochód, który może być opodatkowany w Niderlandach zgodnie z postanowieniami konwencji, Polska zezwoli na odliczenie od podatku od dochodu takiej osoby kwoty równej podatkowi od dochodu zapłaconemu w Niderlandach. Jednakże odliczenie takie nie może przekroczyć tej części podatku od dochodu, obliczonego przed dokonaniem odliczenia, która przypada na taki dochód, który może być opodatkowany w Niderlandach. Jest to metoda proporcjonalnego odliczenia (zob. art. 27 ust. 9 i 9a PDOFizU).
Dla odmiany, z art. 24 polsko-niemieckiej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania wynika m.in., że w przypadku osoby mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę w Polsce, podwójnego opodatkowania zasadniczo unika się w ten sposób, że osoba taka osiąga dochód, który zgodnie z postanowieniami tej umowy może być opodatkowany w Niemczech, wówczas Polska zwolni taki dochód od opodatkowania. Polska może przy obliczaniu kwoty podatku od pozostałego dochodu tej osoby zastosować stawkę podatkową, która byłaby zastosowana, gdyby dochód zwolniony od opodatkowania nie podlegał takiemu zwolnieniu. Jest to metoda wyłączenia z progresją (zob. art. 27 ust. 8 PDOFizU).
Dlatego, jak wynika z powyższego, w kolumnie „e” części E formularza PIT-11 (np. w poz. 32) wykazuje się kwoty dochodów uzyskanych za granicą, gdy umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania przewiduje zastosowanie metody wyłączenia z progresją. W kol. „e” wpisuje się wówczas kwotę dochodu, a nie przychodu. Oznacza to, że nie dotyczy to dochodów z Holandii.
W związku z tym, że w przypadku dochodów z Holandii podlegają one opodatkowaniu w Polsce, całość przychodów ze stosunku pracy, tzn. zarówno polskich, jak i holenderskich, należy wykazać w poz. 29 części E informacji PIT-11.
