Jeżeli obrót z tytułu dostawy nieruchomości u podatnika stanowi tzw. transakcję związaną z nieruchomościami, która dla tego podatnika nie ma charakteru czynności pomocniczej (mając na uwadze przedmiot jego działalności gospodarczej na potrzeby VAT), to transakcja sprzedaży musi zostać wliczona do przysługującego podatnikowi limitu zwolnienia podmiotowego w wysokości 200 000 zł. W konsekwencji traci on prawo do stosowania zwolnienia od VAT, jeśli cena sprzedaży mieszkania wyniesie ponad 200 000 zł.

Kup Legalisa Księgowość Kadry Biznes online i uzyskaj natychmiastowy dostęp! Sprawdź

Jak wynika z art. 113 ust. 2 pkt 2 lit. a ustawy o podatku od towarów i usług (dalej: VATU) do kwoty sprzedaży nie wlicza odpłatnej dostawy towarów zwolnionych od VAT na podstawie art. 43 ust. 1 VATU, z wyjątkiem transakcji związanych z nieruchomościami, jeżeli czynności te nie mają charakteru transakcji pomocniczych.

Nie wiadomo, czy sprzedaż mieszkania po remoncie przez podatnika powinna być opodatkowana, czy może zwolniona od VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 lub art. 43 ust. 1 pkt 10a VATU. Najprawdopodobniej będzie to sprzedaż korzystająca ze zwolnienia przedmiotowego od VAT na podstawie jednego z tych przepisów. Transakcje zwolnione od VAT w oparciu o art. 43 ust. 1 VATU generalnie nie są uwzględniane w limicie zwolnienia podmiotowego w wysokości 200 000 zł, za wyjątkiem transakcji nieruchomościowych mających priorytetowe znaczenie dla całokształtu działalności podatnika.

Wedle stanowisk organów podatkowych, w sytuacji gdy dostawa nieruchomości mieszkalnej jest czynnością mającą charakter transakcji pomocniczej, to kwota uzyskana z tytułu sprzedaży budynku, lokalu, nie powinna być wliczana do progu w kwocie 200 000 zł (por. interpretacja indywidualna Dyrektora KIS z 20.4.2022 r., 0114-KDIP1-3.4012.94.2022.2.AMA). W przypadku natomiast, gdy dostawa objęta zwolnieniem od VAT będzie stanowić przedmiot zasadniczej działalności gospodarczej podatnika i nie będzie miała charakteru transakcji uzupełniającej tę działalność, to kwoty uzyskane ze sprzedaży nieruchomości należy włączyć do progu zwolnienia podmiotowego od VAT (por. interpretacja indywidulana Dyrektora KIS z 10.3.2022 r., 0112-KDIL1-1.4012.406.2022.2.AW).

Szkolenia z zakresu podatków – aktualna lista szkoleń Sprawdź