Faktura, która dokumentuje usługi budowlane wykonane na nieruchomości położonej w Niemczech, podlega obowiązkowi wystawienia poprzez KSeF. Ze względu na status zagranicznego nabywcy, polski podatnik jest zobowiązany udostępnić mu fakturę w uzgodnionej formie (np. jako plik PDF), przy czym każda taka wizualizacja przekazywana poza KSeF musi zostać opatrzona kodem weryfikacyjnym QR.
Zgodnie z art. 28e VATU miejscem świadczenia usług związanych z nieruchomościami jest miejsce położenia nieruchomości.
W związku z faktem, że nieruchomość, na której prowadzone są prace budowlane, położona jest na terytorium Niemiec, usługa ta nie podlega opodatkowaniu w Polsce. Nie zwalnia to jednak polskiego wykonawcy z obowiązku wystawienia faktury dla udokumentowania transakcji, skoro nabywcą tej usługi jest niemiecki przedsiębiorca.
Z uwagi na to, że miejscem świadczenia usług jest terytorium innego państwa członkowskiego, a nabywca nie posiada polskiego NIP ani dostępu do polskiego systemu KSeF, zastosowanie znajduje art. 106gb ust. 4 pkt 1 i 2 VATU. W takiej sytuacji usługodawca ma obowiązek wystawenia faktury w KSeF w formacie XML oraz udostępnienia jej niemieckiemu kontrahentowi w sposób z nim uzgodniony (np. jako plik PDF lub jako wydruk papierowy). Wizualizacja faktury przekazywana poza KSeF musi być opatrzona kodem QR, który umożliwi kontrahentowi i organom podatkowym weryfikację dokumentu w KSeF (art. 106gb ust. 5 VATU).
Warto zaznaczyć, że w okresie 1.4.2026 r.–31.12.2026 r. podatnik, który korzysta ze zwolnienia od VAT w oparciu o art. 113 ust. 1 i 9 VATU, może wystawiać faktury poza KSeF, jeżeli łączna wartość sprzedaży brutto w danym miesiącu nie przekroczy kwoty 10 000 zł. W sytuacji, gdy podatnik przekroczy ten limit, obowiązek wystawiania e–faktur w KSeF powstanie począwszy od momentu wystawienia faktury, którą próg przekroczono.
