W przypadku wydzierżawienia gruntu spółce, obowiązek złożenia deklaracji na podatek od nieruchomości spoczywa na właścicielu gruntu (również w odniesieniu do wybudowanego budynku stacji paliw).
Podatnikami podatku od nieruchomości, zgodnie z przepisami ustawy o podatkach i opłatach lokalnych, są osoby fizyczne, osoby prawne, jednostki organizacyjne, w tym spółki nieposiadające osobowości prawnej, będące m.in. właścicielami nieruchomości, posiadaczami samoistnymi lub użytkownikami wieczystymi gruntów. Wskazano również, że jeśli przedmiot opodatkowania znajduje się w posiadaniu samoistnym, obowiązek podatkowy w zakresie podatku od nieruchomości ciąży na posiadaczu samoistnym.
Dzierżawa nie jest posiadaniem samoistnym, tylko zależnym. W związku z tym nie można stwierdzić, jakoby obowiązek w zakresie podatku od nieruchomości (zarówno złożenie deklaracji, jak i jego wpłata) ciążył na dzierżawcy. Będzie on leżał po stronie właściciela gruntu. Co bardzo istotne w związku z wybudowaniem na gruncie budynku stacji paliw wraz z niezbędnymi elementami (budowlami) należy zauważyć, że zgodnie z obowiązującą zasadą superficies solo cedit (to, co jest na powierzchni, przypada gruntowi), własność budynków wzniesionych na gruncie przynależy właścicielowi gruntu. Oznacza to, że również w odniesieniu do nieruchomości jak (budynek) budowle wzniesione na gruncie będą podlegały opodatkowaniu przez właściciela gruntu, a nie przez jego dzierżawcę.
