Warto przypomnieć, że wymóg elektronicznego prowadzenia ksiąg i przesyłania ich do organów podatkowych został przewidziany w tzw. Polskim Ładem i miał obowiązywać od 1.1.2023 r. Jednak ustawą z 9.6.2022 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2022 r., poz. 1265) termin ten przesunięto. Po raz kolejny przesunięto termin obowiązkowego prowadzenia ksiąg i przesyłania ich do organów – ustawą z 26.5.2023 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2023 r., poz. 1059, tzw. Slim VAT 3).
Termin wejścia w życie obowiązku przesyłania JPK
Harmonogram obowiązkowego prowadzenia ewidencji podatkowych elektronicznie i cykliczne ich przesyłania za okresy roczne przez podatników na zasadach art. 193a OrdPU jest realizowany następująco, za lata podatkowe rozpoczynające się po:
- 31 grudnia 2024 r. w przypadku podatkowych grup kapitałowych oraz podatników CIT, których wartość przychodu w poprzednim roku podatkowym przekroczyła 50 mln euro (struktura logiczna JPK KR) – czyli będą zobowiązani złożyć JPK do końca marca 2026 r. – jeśli rok podatkowy pokrywał się z kalendarzowym;
- 31 grudnia 2025 r. w przypadku podatników CIT (innych niż wymienieni w pkt. 1 obowiązanych przesyłać ewidencję JPK VAT oraz podatników PIT/PPE/PPL obowiązanych przesyłać ewidencję JPK VAT (struktury logiczne JPK KR, JPK PKPiR, JPK EWP) – czyli podatnicy PIT rozliczający się na zadach ogólnych, liniowo bądź ryczałtem ewidencjonowanym, którzy składają pliki JPK V7M (zawierające ewidencję i deklarację) po raz pierwszy złożą JPK PIT do końca kwietnia 2027 r.
- 31 grudnia 2026 r. w przypadku pozostałych podatników CIT oraz PIT/PPE/PPL (struktury logiczne JPK KR, JPK PKPiR, JPK EWP) – czyli podatnicy ci złożą JPK po raz pierwszy do końca marca 2028 r. (CIT) i do końca kwietnia 2028 r. (PIT/PPE).
Ponadto, jeżeli (w przypadku PGK i dużych podatników CIT) rok podatkowy/obrotowy, za który po raz pierwszy mają być przesłane księgi, zakończy się przed 31.12.2025 r., termin na ich przesłanie upłynie z końcem marca 2026 r. (art. 14 SLIM VAT 3).
Terminy JPK PIT
Zatem podatnicy PIT i ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych będą zobowiązani do przesłania plików JPK PIT po raz pierwszy za okresy rozliczeniowe rozpoczynające się od:
- 1.1.2026 r. – podmioty będące czynnymi podatnikami VAT składający miesięcznie pliki JPK V7M (zawierające ewidencję i deklarację);
- 1.1.2027 r. – inne podmioty.
Częstotliwość przesyłania JPK PIT
W nowelizacji Slim VAT 3 wprowadzono ograniczenie częstotliwości przesyłania ksiąg przez podatników PIT oraz ryczałtu ewidencjonowanego. Podatnicy mają przekazywać JPK PIT tak samo, jak jest to w przypadku JPK CIT, czyli wyłącznie po zakończeniu roku, a nie miesięcznie lub kwartalnie.
Podatnicy PIT/PPE zostali zobowiązani prowadzić księgi i ewidencję przy użyciu programów komputerowych oraz przesyłać ja właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego te księgi i ewidencję po zakończeniu roku podatkowego w terminie do dnia upływu terminu złożenia zeznania (tj. do końca kwietnia roku następnego).
W przypadku spółki niebędącej osobą prawną księga, księgi rachunkowe, ewidencję przychodów lub ewidencję (wykaz) środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych są przesyłane naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu według miejsca prowadzenia działalności, a w przypadku prowadzenia działalności w więcej niż jednym miejscu – naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu według miejsca siedziby. W przypadku gdy nie jest możliwe ustalenie właściwości naczelnika urzędu skarbowego na podstawie zdania pierwszego, właściwość tę ustala się według miejsca zamieszkania jednego ze wspólników.
