W przypadku, gdy koszt uzyskania przychodu z tytułu zbycia udziałów w celu umorzenia (dobrowolne umorzenie) przekroczy przychód uzyskany w związku z dokonaniem takiej operacji, wystąpi strata podatkowa.
W przypadku tzw. dobrowolnego umorzenia udziałów (akcji) w spółce kapitałowej, czyli zbycia takich udziałów (akcji) spółce w celu ich umorzenia, osoba fizyczna uzyskuje przychód w źródle kapitałów pieniężnych, z odpłatnego zbycia udziałów (akcji).
Takie przyporządkowanie do źródła ma zastosowanie, jeżeli nie następuje w wykonywaniu działalności gospodarczej.
Dochodem z tytułu takiej operacji jest różnica między sumą przychodów uzyskanych z tytułu odpłatnego zbycia papierów wartościowych a kosztami uzyskania przychodów określonymi w sposób wskazany przez ustawodawcę podatkowego.
Co ważne, do takich przychodów i kosztów ich uzyskania zastosowanie ma zasada, wedle której dochodem jest nadwyżka sumy przychodów z tego źródła nad kosztami ich uzyskania osiągnięta w roku podatkowym. Ale właściwa jest również reguła, według której, jeżeli koszty uzyskania przychodów przekraczają sumę przychodów, różnica jest stratą ze źródła przychodów.
Wynika z tego, że w przypadku gdy koszt uzyskania przychodu z tytułu zbycia udziałów w celu umorzenia (dobrowolne umorzenie) przekroczy przychód uzyskany w związku z dokonaniem takiej operacji, wystąpi strata podatkowa. Strata taka jest rozliczana w ramach przychodów, do których zastosowanie ma opodatkowanie w trybie art. 30b ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
