Odpłatne zbycie połowy udziału w lokalu mieszkalnym, nabytym przez syna w drodze spadku po matce, stanowi dla niego źródło przychodu z tytułu odpłatnego zbycia. Zbycie to następuje bowiem przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie nieruchomości przez spadkodawcę, tj. przez matkę.
Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a w zw. z art. 10 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej: PDOFizU) źródłem przychodów jest odpłatne zbycie nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości, jeżeli zbycie nabytych w drodze spadku nieruchomości lub praw majątkowych nastąpi przed upływem pięciu lat, liczonych od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie tej nieruchomości lub nabycie prawa majątkowego przez spadkodawcę.
W związku z faktem, że ojciec nabył mieszkanie 20 lat temu, pięcioletni termin posiadania nieruchomości dawno już upłynął, co sprawia, że sprzedaż udziału w lokalu mieszkalnym jest neutralna podatkowo dla syna.
Z kolei matka nabyła swój udział w drodze darowizny od podatnika dwa i pół roku temu. Wówczas nastąpiło nabycie tej części nieruchomości przez spadkodawcę, tj. w tym przypadku matkę. Od końca roku, w którym matka otrzymała darowiznę (nabyła udział), nie minęło jeszcze pięć lat, a więc podatnik– jako jej spadkobierca– sprzedając ten udział teraz, dokonuje sprzedaży przed upływem pięcioletniego terminu ustawowego. Zobowiązany jest on do rozliczenia PIT w wysokości 19% od uzyskanego dochodu (art. 30e PDOFizU).
Okoliczność, że syn był wcześniej właścicielem części nieruchomości i przekazał ją matce, nie pozwala na doliczenie poprzedniego okresu posiadania udziału w nieruchomości przez podatnika, do aktualnego okresu posiadania tego udziału. Darowizna na rzecz matki była nowym nabyciem w jej majątku, a obecne nabycie udziału w spadku przez syna obliguje go do liczenia pięcioletniego terminu posiadania udziału właśnie od momentu, gdy matka stała się jego właścicielką.
