Sprzedaż nieruchomości otrzymanej w darowiźnie, jeśli nastąpiła przed upływem pięciu lat od końca roku, w którym została nabyta, co do zasady podlega opodatkowaniu PIT, chyba że podatnik przeznaczy środki uzyskane ze sprzedaży nieruchomości na własne cele mieszkaniowe.
Według art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej: PDOFizU) źródłem przychodów jest m.in. odpłatne zbycie nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości, jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie. Przepis art. 10 ust. 1 pkt 5 PDOFizU wskazuje, że: „W przypadku odpłatnego zbycia nabytych w drodze spadku nieruchomości lub praw majątkowych, określonych w ust. 1 pkt 8 lit. a–c, okres, o którym mowa w tym przepisie, liczy się od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie tej nieruchomości lub nabycie prawa majątkowego przez spadkodawcę”.
Przenosząc powyższe na przedstawiony stan faktyczny należy stwierdzić, że w sytuacji podatnika powstanie przychód podlegający opodatkowaniu, bowiem jedynie w przypadku nabycia nieruchomości w drodze spadku okres posiadania nieruchomości liczy się od dnia nabycia przez spadkodawcę. W przypadku nabycia nieruchomości w drodze darowizny nie obowiązuje podobna regulacja, zatem zastosowanie będzie miał przepis ogólny – jeśli nieruchomość zostanie zbyta przed upływem pięciu lat, wówczas – co do zasady – powstanie dochód do opodatkowania.
Podatnik może skorzystać jednak z tzw. ulgi mieszkaniowej. Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 PDOFizU: „Wolne od podatku dochodowego są dochody z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych, w wysokości, która odpowiada iloczynowi tego dochodu i udziału wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe w przychodzie z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych, jeżeli począwszy od dnia odpłatnego zbycia, nie później niż w okresie trzech lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie, przychód uzyskany ze zbycia tej nieruchomości lub tego prawa majątkowego został wydatkowany na własne cele mieszkaniowe. Udokumentowane wydatki poniesione na te cele uwzględnia się do wysokości przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych”.
Podsumowując, jeśli podatnik w ciągu trzech – lat licząc od końca roku, w którym nabył przedmiotową nieruchomość – wydatkuje przychód z jej sprzedaży na własne cele mieszkaniowe, to ta kwota będzie zwolniona z opodatkowania PIT.
Jeśli sprzedaż nieruchomości nastąpiła w 2025 r., podatnik powinien do 30.4.2026 r. złożyć do PIT–39, w którym wykaże dochód ze sprzedaży oraz kwotę, jaką będzie wydatkował na własne cele mieszkaniowe.
