Kawa z mlekiem jest towarem wyłączonym z towarów opodatkowanych stawką obniżoną i w konsekwencji jej sprzedaż podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%.
W przypadku sprzedaży produktów za pośrednictwem automatów vendingowych stawki VAT należy stosować zgodnie z rodzajem sprzedawanych produktów. W związku z tym, w przypadku sprzedaży kawy z mlekiem za pomocą automatu vendingowego, jej sprzedaż będzie opodatkowana stawką VAT 23%.
Zgodnie z art. 41 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług (dalej: VATU) w zw. z art. 146ef ust. 1 pkt 1 VATU podstawowa stawka VAT wynosi 23%. Zarówno w treści ustawy o podatku od towarów i usług, jak i przepisów wykonawczych do niej, ustawodawca przewidział opodatkowanie niektórych czynności stawkami obniżonymi lub zwolnienie od podatku.
W przypadku usług związanych z wyżywieniem – zgodnie z art. 41 ust. 12f VATU – stawkę podatku w wysokości 8% stosuje się do dostawy towarów i świadczenia usług klasyfikowanych według PKWiU w grupowaniu usługi związane z wyżywieniem (PKWiU 56), z wyłączeniem sprzedaży w zakresie:
1) napojów innych niż wymienione w załączniku nr 3 lub załączniku nr 10 do ustawy o podatku od towarów i usług lub w przepisach wykonawczych wydanych na jej podstawie, w tym ich przygotowania i podania,
2) towarów nieprzetworzonych przez podatnika, innych niż wymienione w załączniku nr 3 lub załączniku nr 10 do ustawy o podatku od towarów i usług lub w przepisach wykonawczych wydanych na jej podstawie,
3) posiłków, których składnikiem są towary wskazane jako wyłączone z grupowań wymienionych w poz. 2 i 11 załącznika nr 10 do ustawy o podatku od towarów i usług.
Towary wskazane jako wyłączone z grupowań wymienionych w poz. 2 i 11 załącznika nr 10 do ustawy o podatku od towarów i usług, to homary i ośmiornice oraz towary objęte CN 0306–CN 0308, a także kawior oraz namiastki kawioru objęte CN 1604 i przetwory z homarów i ośmiornic oraz z innych towarów objętych CN 1603 00 i CN 1605.
W pozycji 1 załącznika nr 3 do ustawy o podatku od towarów i usług wymieniono (CN ex 09) kawę, herbatę, herbatę paragwajską i przyprawy, z wyłączeniem towarów objętych CN:
1) 0901 „Kawa, nawet palona lub bezkofeinowa; łupinki i łuski kawy; substytuty kawy zawierające kawę w każdej proporcji”,
2) 0902 „Herbata, nawet aromatyzowana”,
3) 0903 00 00 „Maté (herbata paragwajska)”.
W związku z powyższym, kawa z mlekiem jest towarem wyłączonym z towarów opodatkowanych stawką obniżoną i w konsekwencji jej sprzedaż podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%.
Pytający wskazał, że sprzedaje we własnych automatach vendingowych kawę z mlekiem. Wątpliwości dotyczą tego, jaką stawkę VAT należy zastosować do takiej sprzedaży.
W związku z tym należy wskazać, iż w przypadku sprzedaży produktów za pośrednictwem automatów vendingowych, stawki VAT należy stosować zgodnie z rodzajem sprzedawanych produktów. Zatem w przypadku sprzedaży kawy z mlekiem, jej sprzedaż będzie opodatkowana stawką VAT 23%.
