Podatnik ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu zakupu kampera na zasadach ogólnych oraz prawo do rozpoznania kosztów uzyskania przychodów związanych z kamperem na zasadach ogólnych. Amortyzacji można dokonać metodą liniową (KŚT 743, stawka 14%) lub przyspieszoną metodą degresywną (z zastosowaniem współczynnika 2,0).
Podatek od towarów i usług
Ogólne zasady odliczenia podatku naliczonego zostały określone w art. 86 ustawy o podatku od towarów i usług (dalej: VATU), zgodnie z którym odliczenie przysługuje:
1) w odniesieniu do usług i towarów nabytych do wykonywania czynności opodatkowanych,
2) w kwocie wskazanej na fakturze lub w dokumencie celnym.
W art. 86a VATU przewidziano także szczególne zasady odliczenia podatku naliczonego od zakupionych pojazdów samochodowych, ale tych zasad nie stosuje się do pojazdów, których dopuszczalna masa całkowita przekracza 3,5 t. (por. art. 2 pkt 34 VATU).
Oznacza to, że podatek naliczony od nabycia kampera przysługuje w pełnej kwocie wykazanej na fakturze, a ewentualne wykorzystanie kampera do celów osobistych nie wpływa na poziom odliczenia podatku naliczonego. Jednakże każde takie wykorzystanie będzie uznane za odpłatne świadczenie usługi opodatkowane stawką 23% na podstawie art. 8 ust. 2 pkt 1 VATU w każdym miesiącu prywatnego wykorzystania.
Podatek dochodowy od osób prawnych
Zgodnie z art. 15 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (dalej: PDOPrU) kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów ze źródła przychodów lub w celu zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 16 ust. 1 PDOPrU.
W Państwa przypadku oznacza to, że wszelkie koszty związane z nabyciem oraz korzystaniem z kampera będą podlegały odliczeniu, jeśli mają związek z prowadzoną działalnością gospodarczą. W odniesieniu do kampera nie stosuje się ograniczeń w stosunku do amortyzacji (art. 16 ust. 1 pkt 4 PDOPrU), składek na ubezpieczenie (art. 16 ust. 1 pkt 49 PDOPrU) ani kosztów eksploatacyjnych (art. 16 ust. 1 pkt 51 PDOPrU), ponieważ te ograniczenia odnoszą się jedynie do samochodów o masie dopuszczalnej nieprzekraczającej 3,5 t (por. art. 4a pkt 9a PDOPrU).
W trakcie kontroli organy podatkowe mogą jednak domagać się przedstawienia dowodów wykorzystania pojazdu do celów działalności gospodarczej. Jeżeli uda im się skutecznie podważyć powiązanie pojazdu z wykonywaną działalnością, to wtedy określą dochód spółki z pominięciem kosztów związanych z kamperem, co doprowadzi do powstania zaległości podatkowej oraz konieczności zapłaty odsetek.
Amortyzacja
Kamper może być amortyzowany zgodnie z metodą liniową (KŚT 743, stawka 14%) lub z wykorzystaniem przyspieszonej degresywnej metody amortyzacji (art. 16k PDOPrU).
