Z pytania wynika, że przedsiębiorca w czasie stażu był zatrudniony w ramach umowy o pracę, a teraz będzie świadczył usługi na rzecz dotychczasowego pracodawcy w ramach JDG. W takich okolicznościach prawo do preferencji zależy od tego, czy usługi świadczone w ramach etatu i JDG będą takie same. Wiele na to wskazuje – można założyć, że zarówno podczas stażu, jak i w ramach JDG świadczone były usługi dentystyczne, a tym samym przedsiębiorca nie może korzystać z preferencji. Różnica w postaci, że podczas stażu pracownik nie miał prawa wykonywania zawodu, a teraz już ma, to trochę za mało, żeby uznać, że usługi mają inny charakter.
Przedsiębiorca będący osobą fizyczną, który podejmuje działalność gospodarczą po raz pierwszy albo podejmuje ją ponownie po upływie co najmniej 60 miesięcy od dnia jej ostatniego zawieszenia lub zakończenia i nie wykonuje jej na rzecz byłego pracodawcy, na rzecz którego przed dniem rozpoczęcia działalności gospodarczej w bieżącym lub w poprzednim roku kalendarzowym wykonywał w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy czynności wchodzące w zakres wykonywanej działalności gospodarczej, nie podlega obowiązkowym ubezpieczeniom społecznym przez okres 6 miesięcy od dnia podjęcia działalności gospodarczej. Jeżeli zatem lekarz wykonywał w ramach umowy o pracę usługi dentystyczne na rzecz danego podmiotu, a potem założył działalność gospodarczą i dalej wykonywał takie usługi na rzecz dotychczasowego pracodawcy, to nie ma przy tym znaczenia, jakie uprawnienia miał pracownik, tylko czy usługi były tożsame.
Przedsiębiorca może zrezygnować z ulgi na start przez dokonanie zgłoszenia do ubezpieczeń społecznych. Skoro zatem przedsiębiorca zarejestrował się do ZUS, to nie ma znaczenia, czy miał prawo do ulgi na start – stracił do niej prawo.
Prawo do Małego ZUS przysługuje przez 24 miesiące od założenia działalności gospodarczej lub utraty prawa do ulgi na start. Nie może jednak z niego skorzystać osoba, która wykonuje działalność gospodarczą na rzecz byłego pracodawcy, na rzecz którego przed dniem rozpoczęcia działalności gospodarczej w bieżącym lub w poprzednim roku kalendarzowym wykonywała w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy czynności wchodzące w zakres wykonywanej działalności gospodarczej. Jeżeli zatem występuje tożsamość świadczonych usług (np. dentystycznych), przedsiębiorca nie ma prawa do Małego ZUS. Jeżeli natomiast byłyby to usługi innego rodzaju – przerejestrowanie byłoby możliwe.
Jeżeli podatnik prowadzący działalność samodzielnie lub w formie spółki, który wybrał opodatkowanie w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, uzyska z tej działalności przychody ze sprzedaży towarów handlowych lub wyrobów lub ze świadczenia usług na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy, odpowiadających czynnościom, które podatnik lub co najmniej jeden ze wspólników:
1) wykonywał w roku poprzedzającym rok podatkowy,
2) wykonywał lub wykonuje w roku podatkowym
– w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy, podatnik ten traci w roku podatkowym prawo do opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych i, poczynając od dnia uzyskania tego przychodu do końca roku podatkowego, opłaca podatek dochodowy na ogólnych zasadach.
W efekcie w przypadku wykonywania usług na rzecz byłego pracodawcy tożsamych z usługami wykonywanymi w ramach etatu, ryczałt można wybrać dopiero w trzecim roku (jeżeli działalność została założona w 2025 r., to ryczałt można wybrać dopiero w 2027 r.).
