W takim przypadku, o ile spełnione są pozostałe warunki stosowania ulgi, wierzyciel może skorzystać z ulgi na złe długi na gruncie VAT. Jeżeli natomiast dłużnik, na ostatni dzień miesiąca poprzedzającego dzień złożenia zeznania podatkowego (CIT–8) będzie w trakcie postępowania restrukturyzacyjnego, to okoliczność ta wykluczy prawo wierzyciela do skorzystania z ulgi na złe długi na gruncie CIT.
Jak wynika z art. 89a ust. 1 VATU podatnik może skorygować podstawę opodatkowania oraz podatek należny z tytułu dostawy towarów lub świadczenia usług na terytorium kraju w przypadku wierzytelności, których nieściągalność została uprawdopodobniona. Korekta dotyczy również podstawy opodatkowania i kwoty podatku przypadającej na część kwoty wierzytelności, której nieściągalność została uprawdopodobniona.
Zgodnie z art. 89a ust. 1a VATU nieściągalność wierzytelności uważa się za uprawdopodobnioną w przypadku, gdy wierzytelność nie została uregulowana lub zbyta w jakiejkolwiek formie w ciągu 90 dni od dnia upływu terminu jej płatności określonego w umowie lub na fakturze. W myśl natomiast art. 89a ust. 2 pkt 3 lit. a VATU powołany wyżej art. 89a ust. 1 VATU znajduje zastosowanie m.in. pod warunkiem, że na dzień poprzedzający dzień złożenia deklaracji podatkowej, w której dokonuje się takiej korekty, wierzyciel i dłużnik są podatnikami zarejestrowanymi jako podatnicy VAT czynni.
W przeszłości brzmienie art. 89a ust. 2 pkt 3 lit. a VATU wykluczało skorzystanie przez wierzyciela z ulgi na złe długi w przypadku, w którym na dzień złożenia deklaracji podatkowej dłużnik pozostawał w trakcie (m.in.) postępowania restrukturyzacyjnego. Aktualnie natomiast, wskutek wyroku TSUE z 15.10.2020 r. (C-335/19, Legalis) warunek ten został uchylony. Dlatego w przedstawionym przypadku, o ile zostały spełnione pozostałe warunki do skorzystania z ulgi, spółka „B” ma prawo skorzystać z ulgi na złe długi na gruncie VAT.
Jeżeli natomiast chodzi o skorzystanie z ulgi na złe długi w CIT, to zgodnie z art. 18f ust. 10 PDOPrU przepis art. 18f ust. 1 PDOPrU (uprawniający wierzyciela do skorzystania z ulgi na złe długi) stosuje się pod warunkiem, że dłużnik na ostatni dzień miesiąca poprzedzającego dzień złożenia zeznania podatkowego nie jest w trakcie postępowania restrukturyzacyjnego, postępowania upadłościowego lub w trakcie likwidacji. Jeżeli więc dłużnik, na ostatni dzień miesiąca poprzedzającego dzień złożenia zeznania podatkowego (CIT–8) będzie w trakcie postępowania restrukturyzacyjnego, to okoliczność ta wykluczy prawo wierzyciela do skorzystania z ulgi na złe długi na gruncie CIT.
