Jeżeli podatniczka utraciła prawo do stosowania zwolnienia podmiotowego od VAT w 2024 r., może zmienić swój status podatkowy z początkiem dowolnego miesiąca 2026 r., jednak pod warunkiem, że nie wykonuje czynności wyłączających ją ze stosowania zwolnienia oraz że jej obrót w 2025 r. nie przekroczy kwoty 240 000 zł.
Zasady powrotu do zwolnienia podmiotowego od VAT reguluje art. 113 ust. 11 ustawy o podatku od towarów i usług (dalej: VATU). Zgodnie z jego treścią podatnik, który utracił prawo do zwolnienia sprzedaży od VAT lub zrezygnował z tego zwolnienia, może – nie wcześniej niż po upływie roku, licząc od końca roku, w którym utracił prawo do zwolnienia lub zrezygnował z tego zwolnienia – ponownie skorzystać ze zwolnienia od VAT.
W niniejszej sprawie podatniczka przekroczyła próg zwolnienia w grudniu 2024 r. Może więc powrócić do stosowania tego zwolnienia od początku dowolnego miesiąca 2026 r., jednak pod warunkiem, że w 2025 r. nie osiągnie obrotów przekraczających kwotę 240 000 zł oraz że nie będzie wykonywać czynności, o których mowa w art. 113 ust. 13 VATU, wykluczających możliwość skorzystania ze zwolnienia podmiotowego.
Jeżeli zatem obrót podatniczki za 2025 r. wyniesie tylko 100 000 zł, to będzie ona miała prawo od stycznia 2026 r. stosować przy sprzedaży zwolnienie od VAT.
W związku z powyższym podatniczka zobowiązana będzie złożyć naczelnikowi urzędu skarbowego zgłoszenie aktualizacyjne VAT–R w terminie 7 dni od dnia, w którym powróci do zwolnienia (art. 96 ust. 12 VATU), zaznaczając w części „C.1.” formularza VAT–R (wersja 18) pozycję 30, informującą o tym, że będzie korzystać przy prowadzeniu działalności ze zwolnienia z art. 113 ust. 1 i art. 113 ust. 9 VATU. W pozycji 43 formularza należy podać datę, od której podatniczka będzie korzystała ze zwolnienia od VAT (tj. 1.1.2026 r.).
