Zmiany w PIT
W projekcie przewidziano zmiany w PIT, które obejmują m.in.:
Darowizny po leasingu
Będzie opodatkowany przychód z odpłatnego zbycia rzeczy ruchomych otrzymanych przez najbliższą rodzinę przedsiębiorcy, który wykupił tę rzecz do majątku prywatnego po zakończeniu leasingu operacyjnego, a którą wcześniej wykorzystywał w działalności gospodarczej, jeżeli rodzina korzysta ze zwolnienia z podatku od spadków i darowizn i odpłatnego zbycia dokona przed upływem 3 lat od otrzymania. Wydłużono zatem termin z 6 miesięcy do 3 lat, w którym sprzedaż takiej rzeczy przez najbliższą rodzinę będzie opodatkowana (art. 10 ust. 3a dodany).
Programy lojalnościowe
Planuje się rozszerzyć zakres stosowania zasady przypisania do źródła, (w tym przypadku ze stosunku pracy), w ramach którego podatnik otrzymał dane świadczenia w naturze, nieodpłatne świadczenia lub świadczenia częściowo odpłatne w postaci instrumentów finansowych, również o przychody uzyskane z realizacji tych instrumentów finansowych, które obecnie nie są objęte tą zasadą (dotyczy to np. warrantów subskrypcyjnych) – (art. 10 ust. 4 i 4a, art. 22 ust. 1dc oraz art. 24 ust. 11b PDOFizU).
Datio in solutum
Przychodem ze sprzedaży nieruchomości w zamian za zwolnienie z długu będzie wartość uregulowanego zobowiązania (art. 19 ust. 2a dodany). Dotychczas ta kwestia była różnie rozstrzygana w orzecznictwie.
Ulgę mieszkaniową
Zmiany polegają na wyraźnym wskazaniu, że tzw. ulga mieszkaniowa ma zaspokajać własne potrzeby mieszkaniowe podatnika poprzez określone wydatki. Zatem ulga będzie przysługiwać tylko na zakup jednego mieszkania lub gruntu, jeśli podatnik nie ma innej nieruchomości mieszkalnej.
Daninę solidarnościową
Dochody z IP BOX zostaną włączone do podstawy wyliczania daniny solidarnościowej. Ponadto dochody te będzie można pomniejszyć o straty, ale tylko w ramach tego samego źródła przychodów.
Amortyzację wstecz
Podatnicy nie będą mieć możliwości obniżenia lub podwyższenia stawki amortyzacyjnej (stosowanej w danym roku podatkowym) po upływie terminu złożenia zeznania rocznego i zapłaty należnego podatku za ten rok (analogiczne zmiany w CIT).
Warunek zatrudnia w uldze IP BOX.
Wprowadzono warunek, że z preferencji IP BOX będą mogły skorzystać tylko firmy zatrudniające na umowę o pracę co najmniej trzy osoby (analogiczne zmiany są wprowadzane w CIT).
Ryczałt 17% dla podmiotów powiązanych
Projekt zakłada opodatkowanie przychodów z usług, które podatnik świadczy na rzecz podmiotu powiązanego (np. wspólnik na rzecz spółki) według stawki 17%.
Zmiany w podatku CIT
W projekcie przewidziano zmiany w CIT, które obejmują m.in.:
Doprecyzowanie definicji: małego podatnika i nowego podatnika
Wprowadza się zmianę doprecyzowującą małego podatnika w zakresie ustalenia wartości przychodu do limitu w przypadku skróconego lub wydłużonego roku podatkowego. Ponadto wprowadzono definicję podatnika, który rozpoczyna działalność – nie dotyczy ona firm kontynuujących działalność innego przedsiębiorstwa.
Opodatkowanie likwidacji spółek
Planowane jest opodatkowanie dochodów wspólników osiągniętych z likwidacji spółki niebędącej osobą prawną powstałej z przekształcenia spółki, jeżeli likwidacja spółki niebędącej osobą prawną nastąpi w określonym terminie (wcześniej niż 3 lata kalendarzowe) po przekształceniu spółki (analogiczne zmiany w PIT).
Wyłączeniu amortyzacji firmy
Wyłączono możliwość amortyzacji wartości firmy powstającej na skutek przyjęcia do odpłatnego korzystania – (analogiczne zmiany w CIT).
Amortyzacji w spółkach nieruchomościowych
Wyraźnie wskazano, że zakaz amortyzacji w spółkach nieruchomościowych dotyczy również nieruchomości klasyfikowanych dla celów rachunkowych jako inwestycje długoterminowe (analogiczne zmiany w PIT).
Minimalny CIT
W minimalnym CIT przewidziano modyfikację w zakresie uproszczonego sposobu ustalania podstawy opodatkowania. Wartość przychodów operacyjnych (tj. innych niż z zysków kapitałowych), stanowiąca podstawę opodatkowania w przypadku wyboru uproszczonej metody jej ustalania, będzie uzależniona od statusu podatnika. Zostanie skrócony (o rok) okres, w którym podatnik, w celu wyłączenia z opodatkowania, powinien wykazać rentowność na poziomie 2% (art. 24ca ust. 3a, ust. 14 pkt 9 PDOPrU).
Estoński CIT
W CIT estońskim planowana jest zmiana definicji „ukrytych zysków”. Usunięto przesłankę „związku z prawem do udziału w zysku” i poszerzono katalog ukrytych zysków m.in. o wszelkiego rodzaju opłaty i należności wynikające z umowy najmu, dzierżawy lub innej umowy o podobnym charakterze (art. 28m ust. 3 PDOPrU).
Ponadto, wprowadzono definicję „wydatków niezwiązanych z działalnością”, w której uznano za takie wydatki m.in. koszty, które nie służą osiąganiu przychodów, a także kary i grzywny, a także odsetki od nieterminowego uregulowania zobowiązania podatkowego (art. 28m ust. 3a PDOPrU).
Przyjęto, że każde rozdysponowanie zysku, następujące po rezygnacji z CIT estońskiego lub utracie prawa do korzystania z tej formy opodatkowania, będzie wiązało się z koniecznością zapłaty ryczałtu od rozdysponowanego dochodu z tytułu zysku netto, niezależnie od tego, czy wypłacany lub dystrybuowany zysk faktycznie został osiągnięty w okresie opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek.
Przyjęto, że będzie możliwość skutecznego przejścia na ryczałt od dochodów spółek, nawet przy braku podpisu sprawozdania finansowego w terminie, jeśli pozostałe warunki będą spełnione. zmianach doprecyzowujących w zakresie podatku od przerzuconych dochodów (art. 28h ust. 4 PDOPrU).
Podsumowanie
Projekt nowelizacji ma trafić pod obrady rządu jeszcze w III kwartale 2025 r., a przewidziany w projekcie termin wejścia w życie został przewidziany na 1.1.2026 r. Przy czym, aby to stało się możliwe projekt musi przejść ścieżkę legislacyjną i zostać podpisany przez prezydenta.
