Stan faktyczny
W analizowanej przez Dyrektora KIS sprawie spółka, która wystąpiła z wnioskiem o interpretację, wskazała, że jej działalność – również po 1.2.2026 r. – będzie wiązała się z koniecznością nabywania towarów i usług. W związku z tym otrzymuje od dostawców faktury dokumentujące dostawy, na których wykazane są kwoty VAT w złotych – tzw. faktury zakupowe.
Spółka zaznaczyła, że nie może wykluczyć sytuacji, w której niektóre faktury zakupowe – wbrew przepisom obowiązującym od 1.2.2026 r. – zostaną wystawione poza KSeF i dostarczone bez jego użycia.
W związku z tym spółka chciała ustalić, czy w przypadku wystawienia faktury zakupowej z VAT naliczonym poza KSeF, mimo obowiązku korzystania z systemu, nadal będzie jej przysługiwało prawo do odliczenia tego podatku.
Zdaniem spółki, w opisanym zdarzeniu przyszłym, prawo do odliczenia VAT naliczonego z takich faktur będzie jej przysługiwało, nawet jeśli zostaną wystawione poza KSeF.
Dodatkowo spółka podkreśliła, że towary i usługi wykazane na tych fakturach będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.
Stanowisko DKIS
W wydanej interpretacji Dyrektor KIS przypomniał, że jedną z podstawowych zasad konstrukcji podatku od towarów i usług jest prawo podatnika do odliczenia podatku zapłaconego przy nabyciu towarów i usług związanych z działalnością gospodarczą. Zasada neutralności VAT oznacza stosowanie podatku na wszystkich etapach obrotu gospodarczego, przy jednoczesnym prawie do potrącenia podatku z poprzedniego etapu.
Ograniczenia prawa do odliczenia mogą wynikać wyłącznie z wyraźnych regulacji ustawowych, ponieważ wpływają na neutralność podatku.
Analiza art. 88 VATU prowadzi do wniosku, że przepis ten nie przewiduje wyłączenia prawa do odliczenia w przypadku, gdy faktura została wystawiona bez użycia KSeF, mimo obowiązku.
Celem faktury jest przede wszystkim dokumentowanie rzeczywistego przebiegu zdarzeń gospodarczych – zarówno pod względem przedmiotu transakcji, jak i jej uczestników. Dlatego o prawidłowości faktur powinny decydować przede wszystkim ustalenia, czy dokumenty te potwierdzają rzeczywiste transakcje handlowe.
Mając to na uwadze, Dyrektor KIS wskazał, że na podstawie art. 86 ust. 1 lub art. 86 ust. 8 pkt 1 VATU, spółce przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur zakupowych wystawionych poza KSeF, o ile dokumentują one nabycie towarów i usług wykorzystywanych do czynności opodatkowanych w ramach działalności gospodarczej.
Podsumowanie
Z treści interpretacji wynika, że podatnik ma prawo do odliczenia VAT naliczonego z faktur zakupowych wystawionych przez dostawców – również tych wystawionych poza KSeF, wbrew obowiązkowi – pod warunkiem spełnienia pozostałych przesłanek uprawniających do skorzystania z prawa do odliczenia.
