Przeliczenia kwot wyrażonych w euro dokonuje się, co do zasady, według średniego kursu tej waluty ogłaszanego przez NBP na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego.
W 2024 r. 1 października był pierwszym dniem roboczym października, a zatem do liczenia limitów podatkowych na 2025 r. należy wziąć średni kurs euro z tego dnia. Kurs euro na 1.10.2024 r. wynosił 4,2846 PLN/1 EURO, natomiast kurs na 2.10.2023 r. (który był podstawą liczenia limitów na 2024 r.) wynosił 4,6091 PLN/1 EURO. Zatem kurs z 1.10.2024 r. jest niższy w porównaniu do kursu euro z 2.10.2023 r., a w konsekwencji limity podatkowe w 2025 r. będą niższe niż w 2024 r.
Mały podatnik
Pojęcie małego podatnika używane jest zarówno na potrzeby podatku dochodowego (PIT i CIT), jaki i VAT. Status małego podatnika w podatku dochodowym łączy się z możliwością wpłacania zaliczek na podatek dochodowy za okresy kwartalne, możliwością stosowania jednorazowej amortyzacji, a także w CIT z korzystaniem z 9% stawki podatku.
Natomiast w podatku VAT mały podatnik może rozliczać się kasowo (tzn. taki podatnik płaci podatek VAT dopiero po uzyskaniu zapłaty od kontrahenta) i kwartalnie.
Warunkiem uzyskania statusu małego podatnika w VAT jest uzyskanie ze sprzedaży (wraz z VAT) kwoty nie przekraczającej równowartości 2 000 000 euro (kwotę po przeliczeniu zaokrągla się do 1000 zł). Zatem przedsiębiorca będzie mieć status małego podatnika w VAT w 2025 r., jeśli wartość ze sprzedaży za 2024 r. nie przekroczy kwoty 8 569 000 zł (2 000 000 euro × 4,2846 PLN/EURO w zaokrągleniu do 1 000 zł).
W przypadku prowadzącego przedsiębiorstwo maklerskie, zarządzającego funduszami inwestycyjnymi, będącego agentem, zleceniobiorcą lub inną osobą świadczącą usługi o podobnym charakterze (z wyjątkiem komisu) małym podatnikiem jest ten podatnik, którego kwota prowizji lub innych postaci wynagrodzenia nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym równowartości 45 000 euro. Za 2024 r. limit ten będzie wynosić 193 000 zł (45 000 euro x 4,2846 PLN/EURO w zaokrągleniu do 1 000 zł).
W przypadku podatków dochodowych małym podatnikiem jest przedsiębiorca, u którego wartość przychodu ze sprzedaży nie przekroczyła kwoty, która odpowiada równowartości 2 000 000 euro (kwotę po przeliczeniu zaokrągla się do 1000 zł). Małym podatnikiem w 2025 r. będzie przedsiębiorca, którego przychód ze sprzedaży (wraz z VAT należnym) w 2024 r. nie przekroczył kwoty 8 569 000 zł.
Jednorazowy odpis amortyzacyjny
Z jednorazowej amortyzacji mogą korzystać podatnicy mający status małego podatnika, a także nowo założone podmioty. Podatnicy, których przychód ze sprzedaży w 2024 r. nie przekroczył kwoty 8 569 000 zł (mali podatnicy) i kupili środek trwały zaliczany do grupy 3-8 klasyfikacji środków trwałych (z wyłączeniem samochodów osobowych) mogą zaliczyć go jednorazowo do kosztów podatkowych. Oznacza to, że w roku podatkowym, w którym środki trwałe zostały wprowadzone do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych przedsiębiorca może dokonać tych odpisów amortyzacyjnych do określonego limitu łącznej kwoty stanowiącej równowartość 50 000 euro w roku podatkowym. A zatem w 2025 r. przedsiębiorcy będą mogli zaliczyć jednorazowo do kosztów łączny zakup środków trwałych (z wyjątkiem samochodów osobowych) do wysokości 214 000 zł (50 000 euro x 4,2846 PLN/EURO w zaokrągleniu do 1.000 zł).
Rozliczanie w formie ryczałtu
Zgodnie z ogólną zasadą przedsiębiorcy mogą wybrać opodatkowanie ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, jeżeli w roku poprzedzającym rok podatkowy uzyskali przychody z działalności gospodarczej, prowadzonej wyłącznie samodzielnie, bądź wyłącznie z działalności prowadzonej w formie spółki cywilnej osób fizycznych lub spółki jawnej osób fizycznych, z tym że w tym przypadku ww. limit dotyczy sumy przychodów wspólników spółki z tej działalności – w wysokości nieprzekraczającej 2 000 000 euro. A zatem osoby fizyczne (przedsiębiorcy) lub spółki cywilne (jawne) osób fizycznych, które osiągnęły przychód z działalności w 2024 r. do kwoty 8 569 200 zł (2 000 000 euro x 4,2846 PLN/EURO) mogą rozliczać przychód w 2025 r. w formie ryczałtu ewidencjonowanego.
Kwartalne opłacanie ryczałtu
Na podstawie art. 21 ust. 1a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, podatnicy mogą obliczać ryczałt od przychodów ewidencjonowanych i wpłacać go na rachunek urzędu skarbowego w terminie do dnia 20 następnego miesiąca po upływie kwartału, za który ryczałt ma być opłacony, a za ostatni kwartał roku podatkowego – w terminie do dnia 20 stycznia następnego roku podatkowego. Kwartalne rozliczenie ryczałtu mogą stosować wyłącznie podatnicy rozpoczynający prowadzenie działalności oraz podatnicy, których otrzymane przychody z działalności prowadzonej samodzielnie albo przychody spółki – w roku poprzedzającym rok podatkowy – nie przekroczyły kwoty stanowiącej 200 000 euro, czyli za 2024 r. nie przekroczył kwoty 856 920 zł (200 000 euro x 4,2846 PLN/EURO).
Prowadzenie ksiąg rachunkowych
Jeśli przychód przedsiębiorcy lub spółki osobowej przekroczy za 2024 r. 2 000 000 euro to mają oni obowiązek w 2025 r. prowadzić ewidencję działalności w formie ksiąg rachunkowych. Do przeliczenia tej kwoty należy wziąć pod uwagę średni kurs euro ogłaszany przez NBP na pierwszy dzień roboczy października roku poprzedzającego rok obrotowy. A zatem jeśli w 2024 r. przedsiębiorca osiągnął przychód ponad kwotę 8 569 200 zł powinien w 2025 r. prowadzić księgi rachunkowe.
Przy czym do Sejmu 10.10.2024 r. wpłynął projektu ustawy o zmianie ustawy o rachunkowości, ustawy o biegłych rewidentach, firmach audytorskich oraz nadzorze publicznym oraz niektórych innych ustaw, w którym przewidziano podniesienie do równowartości 2 500 000 euro limit przychodów netto ze sprzedaży, których przekroczenie powoduje obowiązek prowadzenia ksiąg rachunkowych. Przewidziane zmiany miałyby zastosowanie po raz pierwszy do roku obrotowego rozpoczynającego się po 31.12.2024 r., przy czym na potrzeby ustalenia spełnienia warunku określonego w tych przepisach uwzględnia się przychody osiągnięte w poprzednim roku obrotowym rozpoczynającym się po 31.12.2023 r.
Tabela. Limity podatkowe na 2025 r.
