Zmiany w VAT
Obowiązkowy KSeF
Od 1.2.2026 r. zacznie obowiązywać obowiązkowy Krajowy System e-Faktur (KSeF). To największa zmiana podatkowa w 2026 r., która zrewolucjonizuje sposób wystawiania i odbierania faktur. Krajowy System e-Faktur (KSeF) jest platformą rządową umożliwiająca wystawianie, odbieranie i archiwizowanie faktur ustrukturyzowanych. Każda faktura otrzymuje unikalny numer identyfikacyjny, a dane automatycznie trafiają do administracji skarbowej. Działa on od 2022 r. w formie dobrowolnej, jednak od 2026 r. stanie się obowiązkowy.
Od 1.2.2026 r. najwięksi podatnicy, których obrót w 2024 r. przekroczył 200 mln zł, mają obowiązek wystawianie faktur przez KSeF. Pozostałe firmy, w tym jednoosobowe działalności ospodarcze (JDG) – będą do tego zobowiązane od 1.4.2026 r. Natomiast mikroprzedsiębiorcy o obrotach do 10 000 zł miesięcznie będą objęci ww. obowiązkiem od 1.1.2027 r. System obejmie podatników VAT czynnych i zwolnionych, a także podatników OSS z polskim NIP. Z obowiązku zwolnieni są konsumenci i część nierezydentów bez numeru NIP.
Najistotniejsze jest to, że od 1.2.2026 r. wszystkie firmy – niezależnie od ww. limitów – będą musiały odbierać faktury przez KSeF. Zatem nawet przedsiębiorcy, którzy jeszcze nie mają obowiązku wystawia faktur w systemie, muszą posiadać dostęp, by te faktury poprawnie odczytywać i księgować.
W związku z obowiązkowym KSeF od tego roku, Minister Finansów i Gospodarki wydał cztery istotne rozporządzenia wykonawcze dotyczące KSeF, które m.in. precyzują przypadki, w których nie trzeba wystawiać faktur ustrukturyzowanych, określają nowe zasady faktur uproszczonych, szczegółowo określają reguły korzystania z KSeF (w tym ZAW-FA) oraz zmiany w JPK VAT z deklaracją obowiązujące od 1.2.2026 r.
Wyższy limit zwolnienia podmiotowego
Od 1.1.2026 r. obowiązuje wyższy limit zwolnienia podmiotowego z VAT – tj. 240 000 zł rocznej sprzedaży (wcześniej było to 200 000 zł). Warunki wyłączenia z korzystania z tego podmiotowego zwolnienia pozostały bez zmian.
Przy czym z przepisów przejściowych wynika, że podatnicy posiadający siedzibę działalności gospodarczej na terytorium kraju, u których wartość sprzedaży w 2025 r. była wyższa niż 200 000 zł i nie przekroczyła 240 000 zł, mogą skorzystać ze zwolnienia, o którym mowa w art. 113 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług (ze zwolnienia podmiotowego) w 2026 r.
Zmiany w podatkach dochodowych
Limit amortyzacji samochodów osobowych
W podatkach dochodowych zmienia się od 1.1.2026 r. limit amortyzacji samochodów osobowych. Będą niższe limity kosztów dotyczące samochodów osobowych i wynoszą:
- 225 000 zł – w przypadku samochodu osobowego będącego pojazdem elektrycznym lub napędzanym wodorem;
- 150 000 zł – dla samochodów niskoemisyjnych, głównie hybryd typu plug-in;
- 100 000 zł – dla pozostałych samochodów (samochody spalinowe).
Zatem obniżono limit amortyzacji oraz wydatków, które można ująć w kosztach uzyskania przychodów wynikających z używania samochodów spalinowych z 150 000 zł do 100 000 zł. Jednak z przepisów przejściowych wynika, że podatnicy posiadający samochody osobowe wpisane do ewidencji środków trwałych do końca 2025 r. – mogą nadal stosować poprzedni limit (do 150 000 zł). Ochrona ta nie obejmie jednak samochodów w leasingu operacyjnym czy najmie, nawet jeśli umowy były zawarte przed 2026 r.
Wyższy limit kasowego PIT
W art. 14c w ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej: PDOFizU) przewidziano wyższy limit przychodów uprawniających przedsiębiorców do wyboru kasowej metody rozliczania podatku dochodowego. Limit ten podwyższono z 1 mln do 2 mln zł. Zatem metodę kasową w PIT można stosować jeśli przychody z prowadzonej samodzielnie działalności gospodarczej w roku bezpośrednio poprzedzającym rok podatkowy nie przekroczyły kwoty 2 mln zł.
Kasowy PIT jest rozwiązaniem dobrowolnym – podatnik, który chce skorzystać z tej metody musi złożyć stosowne oświadczenie o wyborze tej metody.
Przyspieszona amortyzacja w gminach o wysokim bezrobociu
Wprowadzono przepisy upraszczające przyspieszoną amortyzację w gminach o wysokim bezrobociu (nowe brzmienie art. 22j ust. 7 PDOFizU i art. 16j ust. 7 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych; dalej: PDOPrU).
Małe i średni przedsiębiorcy będą mogli szybciej rozliczyć koszty budowy budynków i budowli, jeżeli inwestycja jest realizowana w gminie położonej w powiecie, gdzie przeciętna stopa bezrobocia wynosi co najmniej 120% przeciętnej stopy bezrobocia w kraju. Nie będzie konieczności badania wskaźnika zamożności gminy dla skorzystania z przyspieszonej amortyzacji. Zmiany dotyczą środków trwałych będących budynkami (lokalami) niemieszkalnymi i budowlami, w przypadku których po 31.12.2025 r.:
- nastąpiło uprawomocnienie się decyzji o pozwoleniu na budowę albo
- upłynął termin na wniesienie sprzeciwu wobec dokonanego zgłoszenia budowy albo wydano zaświadczenie o braku podstaw do wniesienia takiego sprzeciwu, albo
- nastąpiło wprowadzenie po raz pierwszy do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, jeżeli budowa tego środka trwałego nie wymaga uzyskania decyzji o pozwoleniu na budowę albo dokonania zgłoszenia budowy lub z innych przyczyn nie doszło do wydania takiej decyzji albo dokonania takiego zgłoszenia.
Zwrot podatku w przypadku cofnięcia decyzji o wsparciu lub zezwolenia
Dotychczas w przypadku cofnięcia decyzji o wsparciu lub zezwolenia podatnik był zobowiązany zwrócić kwotę odpowiadającą maksymalnej dopuszczalnej pomocy publicznej. Zostały złagodzone te przepisy dotyczące zwrotu podatku w przypadku cofnięcia decyzji o wsparciu lub zezwolenia (art. 21 ust. 5c pkt 1 PDOFizU i art. 17 ust. 6 pkt 1 PDOPrU). Jeżeli podatnik posiada więcej niż jedno zezwolenie lub decyzję o wsparciu, a jedno z nich zostanie cofnięte lub uchylone, będzie musiał zwrócić wyłącznie faktycznie wykorzystaną pomoc publiczną, a nie – jak dotychczas – maksymalną możliwą wartość zwolnienia podatkowego. Nowe rozwiązania w myśl przepisów przejściowych stosuje się do zezwoleń i decyzji o wsparciu, których cofnięcie lub uchylenie następuje po 31.12.2025 r.
CIT-15J nie trzeba składać co roku
Dotychczas zgodnie z art. 1 ust. 3 PDOPrU spółki jawne, w których wspólnikami nie były wyłącznie osoby fizyczne, musiały co roku składać informację CIT-15J, nawet w sytuacji gdy dane w niej nie uległy zmianie. Od 1.1.2026 r. obowiązek ten został uproszczony. Zgodnie z dodanym ust. 3a do art. 1 PDOPrU, jeżeli uprzednio złożona informacja pozostaje aktualna, nie trzeba składać informacji CIT-15J ponownie.
Podatkowe grupy kapitałowe (PGK)nie utracą statusu przy transakcjach nierynkowych
Do końca 2025 r. jednym z warunków posiadania statusu PGK było prowadzenie transakcji z podmiotami powiązanymi spoza grupy na warunkach rynkowych. Od 1.1.2026 r. ten warunek został zlikwidowany (uchylono art. 1a ust. 2 pkt 3 lit. b PDOPrU). Zatem PGK nie utraci statusu podatnika CIT tylko dlatego, że dokonywała transakcji z podmiotami powiązanymi na warunkach odbiegających od rynkowych.
Zwolnienie z CIT dla zagranicznych funduszy
Zwolnienie podmiotowe z CIT odnosi się do dochodów (przychodów) uzyskanych od 1.1.2026 r. przez: instytucje wspólnego inwestowania z siedzibą poza UE i EOG, fundusze zarządzane wewnętrznie.
Wyższy CIT dla banków i instytucji finansowych
Ustawą z 6.11.2025 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych i ustawy o podatku od niektórych instytucji finansowych (Dz. U. z 2025 r., poz. 1658) znacząco została podniesiona stawka CIT dotycząca dochodów banków krajowych, zagranicznych, SKOK-ów i banków spółdzielczych. Wymieniona wyżej nowelizacja szczegółowo reguluje ile będzie wynosić stawka CIT w poszczególnych latach podatkowych. Najwięcej zapłacą banki w 2026 r., bowiem stawka będzie wynosić 30%.
Obowiązek składania pliku JPK CIT i JPK PIT
Od 2026 r. rozszerzy się krąg podatników, którzy będą musieli prowadzić księgi podatkowe wyłącznie w formie elektronicznej i po zakończonym roku wysłać te dane do urzędu skarbowego w postaci ustrukturyzowanej. Harmonogram wprowadzania JPK w podatkach dochodowych został ustalony w art. 66 ustawy nowelizującej (Dz. U. z 2021 r., poz. 2105 ze zm.).
Odnośnie podatników CIT, to od 1.1.2026 r. zakres obowiązku składania JPK CIT rozszerzył się na wszystkie spółki będące podatnikami CIT i jednocześnie zobowiązane do przesyłania JPK VAT. Podmioty te będą musiały złożyć JPK CIT za 2026 r.
Odnośnie JPK PIT, to z art. 24a ust. 1e PDOFizU, że podatnicy prowadzący księgę, księgi rachunkowe lub ewidencję środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych są obowiązani prowadzić te księgi i ewidencję przy użyciu programów komputerowych oraz przesyłać właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego te księgi i ewidencję po zakończeniu roku podatkowego. Od 1.1.2026 r. obowiązek ten będzie dotyczył m.in. podmiotów prowadzących KPiR, które mają obowiązek co miesiąc przekazywać ewidencję JPK V7M (miesięczną).
Warto w tym miejscu dodać, że w związku z koniecznością obowiązkowego prowadzenia przez część podatników PIT elektronicznego KPiR za 2026 r., a także wystawiania i przechowywania faktur w KSeF zostało wydane nowe rozporządzenie Ministra Finansów i Gospodarki z 6.9.2025 r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów (Dz. U. z 2025 r., poz. 1299). Obowiązuje ono od 1.1.2026 r.
Zmiany w podatku od spadków i darowizn
Od 7.1.2026 r. będzie obowiązywać nowelizacja ustawy o podatku od spadków i darowizn (Dz.U. z 2025 r., poz. 1854). Nowe przepisy pozwalają przywrócić termin zgłoszenia nabycia majątku od członków najbliższej rodziny, doprecyzowują moment powstania obowiązku podatkowego przy spadkobraniu i jasno określą termin na złożenie zeznania podatkowego. Możliwość przywrócenia terminu na złożenie zgłoszenia będzie można wnioskować, jeśli nabycie nastąpiło od 7.1.2026 r. albo jeśli 6-miesięczny termin na zgłoszenie nabytego majątku nie upłynął do tego dnia.
Ponadto, został określony jednolicie moment powstania obowiązku podatkowego przy spadkobraniu – powstanie on dopiero z chwilą formalnego potwierdzenia nabycia spadku przez sąd lub notariusza. Podatnicy zyskają dzięki temu więcej czasu na złożenie zeznania podatkowego.
Nowy limit dla działalności nieewidencjonowanej
Przepis art. 5 ustawy z 25.7.2025 r. o zmianie niektórych ustaw w celu uproszczenia procedur administracyjnych oraz wsparcia przedsiębiorczości (Dz. U. z 2025 r. poz. 1168), który zaczął obowiązywać od 1.1.2026 r. wprowadził zmiany w zakresie możliwości prowadzenia działalności nieewidencjonowanej (nierejestrowej). Zmienił on brzmienie art. 5 ust. 1 ustawy Prawo przedsiębiorców. Zgodnie z nowym jego brzmieniem: Nie stanowi działalności gospodarczej działalność wykonywana przez osobę fizyczną, której przychód należny z tej działalności nie przekracza w żadnym kwartale 225 % kwoty minimalnego wynagrodzenia, o którym mowa w ustawie z 10.10.2002 r. o minimalnym wynagrodzeniu za pracę (Dz. U. z 2024 r. poz. 1773), i która w okresie ostatnich 60 miesięcy nie wykonywała działalności gospodarczej. Zatem od 1.1.2026 r. obowiązuje nowy limit uprawniający do prowadzenia działalności nierejestrowej, który w 2026 r. wyniesie 10.813,50 zł na kwartał, z tym że osoba prowadząca działalność nierejestrową będzie go mogła wyczerpać nawet w jednym miesiącu kwartału, o ile w rozliczeniu całego kwartału próg nie zostanie przekroczony.
Nie trzeba zgłaszać osób odpowiedzialnych za podatki w firmie
Z 1.1.2026 r. został uchylony art. 31 ustawy Ordynacja podatkowa, a w konsekwencji płatnicy i inkasenci nie mają już obowiązku wyznaczać i zgłaszać do urzędu skarbowego osoby odpowiedzialne za obliczanie, pobieranie i wpłacanie podatków.
