Jeśli montaż nowej wykładziny nie ma charakteru remontu, a więc nie służy przywróceniu pierwotnego stanu technicznego poprzez odtworzenie wartości użytkowych, wówczas taki wydatek powinien zostać potraktowany jak modernizacja, czyli inwestycja w obcym środku trwałym. Powinien być on rozliczany poprzez amortyzację.
Przepisy ustawy o podatku od osób prawnych wskazują, że amortyzacji podlegają również, niezależnie od przewidywanego okresu używania, przyjęte do używania inwestycje w obcych środkach trwałych. Co prawda w przepisach nie zostało zdefiniowane pojęcie „inwestycji w obcym środku trwałym”, jednak przyjęło się, że polega ona na poniesieniu wydatków na ulepszenie, przebudowę, rozbudowę, rekonstrukcję, adaptację lub modernizację środka trwałego, niestanowiącego własności podatnika i niezaliczanego do majątku podatnika.
Również Dyrektor KIS w interpretacji indywidualnej z 7.11.2022 r. (0111-KDIB2-1.4010.460.2022.1.MKU) opisał inwestycję w obcym środku trwałym w następujący sposób:
Można stwierdzić, że inwestycje w obcych środkach trwałych to ogół działań (nakładów) podatnika odnoszących się do niestanowiącego jego własności środka trwałego, które zmierzają do jego ulepszenia, tzn. polegają na jego przebudowie, rozbudowie, rekonstrukcji, adaptacji lub modernizacji lub polegają na stworzeniu składnika majątku mającego cechy środka trwałego.
Natomiast w kontekście wydatków remontowych chodzi o przywrócenie pierwotnego stanu technicznego, tj. odtworzeniu wartości użytkowych. Wydatki takie (o charakterze remontowym) mogą być zaliczone bezpośrednio do kosztów uzyskania przychodów.
Ponadto, wracając do inwestycji w obcych środkach trwałych, aby były one rozliczane poprzez odpisy amortyzacyjne, ich wartość powinna przekraczać 10 000 zł. Poniżej tej kwoty podatnik ma prawo do zaliczenia wydatku bezpośrednio do kosztów uzyskania przychodów.
Montaż nowej wykładziny w wynajmowanym lokalu, jeśli nie polega na jej wymianie w związku z utrzymaniem dobrego stanu firmy, lecz ma na celu unowocześnienie lokalu bądź przystosowanie go do nowych celów, w takiej sytuacji powinien zostać potraktowany jako inwestycja w obcym środku trwałym i być rozliczany poprzez odpisy amortyzacyjne.
