Autor uważa, że spółka powinna złożyć korektę TPR-C oraz sporządzić dokumentację cen transferowych za 2023 r. w związku z utratą prawa do zwolnienia z tego obowiązku.
Przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych zwalniają z obowiązku sporządzania dokumentacji cen transferowych podatników, którzy dokonują transakcji wyłącznie między krajowymi podmiotami powiązanymi, które nie korzystają ze zwolnień podatkowych, a także nie poniosły straty podatkowej.
Żaden przepis ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych nie wskazuje, co należy zrobić w sytuacji opisanej w pytaniu (gdy pierwotnie wykazany w CIT dochód okaże się błędny, a na jego miejscu pojawi się strata podatkowa). Jednakże dokonanie korekty CIT-8 powoduje, że że powstaje strata, co oznacza że za 2023 r. podatnik nie miał prawa do skorzystania z preferencji w postaci niesporządzania dokumentacji cen transferowych. Jednocześnie informacja TPR-C zawiera dane nieaktualne, w związku z czym konieczne wydaje się złożenie jej korekty oraz sporządzenie dokumentacji.
Warto zauważyć, że przepisy kodeksu karnego skarbowego przewidują odpowiedzialność karną skarbową w przypadku niesporządzenia dokumentacji cen transferowych. W związku z tym należy rozważyć złożenie czynnego żalu w tym zakresie przez spółkę (mimo, że obowiązek ten urzeczywistnił się w momencie dokonania korekty CIT-8, to jednak czynny żal zabezpieczy jednostkę przed ewentualną odpowiedzialnością karną skarbową).
