Ustawą z 21.5.2025 r. o zmianie niektórych ustaw w celu deregulacji prawa gospodarczego i administracyjnego oraz doskonalenia zasad opracowywania prawa gospodarczego (Dz.U. z 2025 r. poz. 769; dalej: DeregulPrGospiAdmU) w art. 18c ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych (dalej: SysUbSpołU) w ust. 11 usunięto pkt 6 i dodano do tego artykułu ust. 11a-11c. Nowe przepisy obowiązują od 1.1.2026 r. Nowe brzmienie art. 18c SysUbSpołU wprowadza od nowego roku możliwość korzystania z tzw. nowego Małego ZUS Plus.

Osoby, które nie mogą korzystać z Małego ZUS Plus

Z omawianej ulgi nie mogą skorzystać:

1) osoby rozpoczynające działalność gospodarczą (nowi przedsiębiorcy mogą skorzystać z ulgi na start lub preferencyjnych składek);

2) przedsiębiorcy rozliczający się kartą podatkową i jednocześnie korzystający ze zwolnienia z VAT;

3) osoby prowadzące inną pozarolniczą działalność, np. jako wspólnicy spółki jawnej;

4) osoby wykonujące działalność na rzecz obecnego lub byłego pracodawcy w takim samym zakresie, w jakim pracowały dla niego w bieżącym lub poprzednim roku kalendarzowym.

Osoby, które mogą skorzystać z Małego ZUS Plus

Z ulgi mogą skorzystać przedsiębiorcy, którzy m.in.:

1) osiągnęli w poprzednim roku kalendarzowym przychód z działalności nie wyższy niż 120 000 zł (jeśli działalność była prowadzona niepełny rok, limit przychodu ustala się proporcjonalnie do liczby dni prowadzenia firmy);

2) prowadzili działalność gospodarczą w poprzednim roku przez co najmniej 60 dni.

Długość okresu, w którym można korzystać z Małego ZUS Plus

Od 1.1.2026 r. zmienił się sposób obliczania przerwy, po której można ponownie skorzystać z ulgi, przy czym od tej daty można liczyć na nowo okres, w którym można skorzystać z Małego ZUS Plus. Jest to 36 miesięcy ulgi – Mały ZUS Plus w ciągu 60 miesięcy (5 lat) i mogą z niej skorzystać podmioty, które właśnie skończyły korzystanie z tej ulgi, są w trakcie jej korzystania, czy też nigdy z niej nie korzystały, a mają taki plan a spełniają ww. warunki dochodowe i prowadziły co najmniej 60 dni działalność gospodarczą.

Zatem niższe składki na ubezpieczenia społeczne można płacić maksymalnie przez 36 miesięcy w każdym okresie 60 miesięcy kalendarzowych prowadzenia działalności gospodarczej. Pierwszy 60-miesięczny okres prowadzenia pozarolniczej działalności gospodarczej zaczyna się od pierwszego miesiąca kalendarzowego, w którym podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe była ustalona w ramach stosowania ulgi. Natomiast do 36-miesięcznych okresów kalendarzowych i 60-miesięcznych okresów kalendarzowych prowadzenia pozarolniczej działalności gospodarczej wlicza się jako pełny miesiąc każdy miesiąc kalendarzowy.

Ta sama zasada dotyczy podmiotów, które do końca grudnia 2025 r. nie wykorzystały pełnego limit 36 miesięcy ulgi Mały ZUS Plus. Nie mają obowiązku wyrejestrowania z ubezpieczeń z kodem tytułu ubezpieczenia 05 90 XX albo 05 92 XX ani ponownego zgłaszania do ubezpieczeń z tym kodem w 2026 r. Jednak niewykorzystany limit (termin korzystania) ze „starego” Małego ZUS Plus nie dolicza się do nowej ulgi. W takiej sytuacji w 2026 r. w deklaracji rozliczeniowej (ZUS DRA) za styczeń dołączą (ZUS DRA cz. II) informacje o rocznym przychodzie, rocznym dochodzie, formie opodatkowania z tytułu prowadzenia działalności gospodarczej oraz podstawie wymiaru składek. Termin na przekazanie do ZUS upływa 20.2.2026 r.

Dodatkowe 12 miesięcy „ starego” Małego ZUS Plus

Dodatkowo, podmioty, które nabyły prawo do dodatkowego roku ulgi Mały ZUS Plus w 2023 r., a nie wykorzystały go do końca 2025 r., zachowują te niewykorzystane miesiące. Będą mogli je wykorzystać po zakończeniu pierwszego cyklu 36 miesięcy „nowego” Małego ZUS Plus. Ta możliwość wynika z art. 112a ust. 1 i 2 SysUbSpołU, którego brzmienie zostało zachowane ustawą nowelizującą (art. 38 DeregulPrGospiAdmU).