Darowizny, o których mowa w pytaniu, będą mogły korzystać ze zwolnienia od podatku od spadków i darowizn, jednak pod warunkiem dopełnienia niezbędnych formalności.
Ustawodawca wyodrębnił w przepisach ustawy o podatku od spadków i darowizn trzy grupy podatkowe. Przynależność do jednej z nich determinuje wysokość podatku, który trzeba zapłacić od darowizny. Wnuczka i babcia należą do pierwszej grupy, do której ustawodawca zaliczył: małżonka, zstępnych (np. syna, córkę, wnuki, prawnuki), wstępnych (np. matkę, ojca, dziadków), rodzeństwo, ojczyma, macochę, pasierba, zięcia, synową, teściów. Kwota wolna od podatku wynosi w I grupie podatkowej 36 120 zł. Oznacza to, że jeśli wnuczka przekaże babci pieniądze czy przedmioty, których wartość mieści się w tej kwocie, nie zajdzie potrzeba uiszczenia podatku od darowizny.
Należy jednak pamiętać, że nie jest to wartość jednej darowizny, ale darowizn przekazanych w okresie 5 lat poprzedzających rok, w którym nastąpiło ostatnie nabycie. Dopóki wartość darowizn mieści się w tym limicie, nie ma potrzeby dopełniania żadnych formalności.
Spośród osób, które zostały w obowiązujących przepisach zakwalifikowane do I grupy podatkowej ustawodawca wyodrębnił jeszcze węższe grono – grupę zerową. Należą do niej: małżonek, zstępni (np. syn, córka, wnuki, prawnuki), wstępni (np. matka, ojciec, dziadkowie), pasierb, rodzeństwo, ojczym, macocha. W tym gronie najbliższych krewnych wolna od podatku może być darowizna przekraczająca kwotę 36 120 zł, jednak w tym celu niezbędne jest dopełnienie odpowiednich formalności. Po pierwsze, należy dokonać zgłoszenia darowizny właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego na druku SD–Z2. Zgłoszenia dokonuje osoba, która otrzymała darowiznę, czyli w analizowanym przypadku babcia. Termin na to wynosi 6 miesięcy od dnia powstania obowiązku podatkowego. W przypadku przekazania środków pieniężnych, drugim warunkiem jest udokumentowanie go dowodem przekazania na rachunek płatniczy nabywcy albo jego rachunek prowadzony w spółdzielczej kasie oszczędnościowo–kredytowej lub przekazem pocztowym.
W analizowanym przypadku należy przekazywać środki pieniężne przelewem na konto babci i kontrolować narastającą wartość darowizn. Jeśli za okres 5 lat poprzedzających rok, w którym nastąpiło ostatnie nabycie, przekroczą one kwotę 36 120 zł, aby zachować prawo do stosowania zwolnienia od podatku, babcia będzie musiała złożyć odpowiedniemu naczelnikowi urzędu skarbowego druk SD–Z2.
