Fundacja rodzinna, która powstała w połowie 2023 r. i której sprawozdanie finansowe nie podlega badaniu przez biegłego rewidenta, powinna przeprowadzić pierwszy audyt najpóźniej w połowie 2027 r., obejmując okres od jej powstania do daty audytu.
Audyt fundacji rodzinnej wynika z art. 77–81 ustawy o fundacji rodzinnej i jest on obowiązkowy dla każdej fundacji rodzinnej. Należy go przeprowadzać – co do zasady – co najmniej raz na 4 lata (art. 79 ust. 1 ustawy o fundacji rodzinnej ), a corocznie – przed zatwierdzeniem sprawozdania finansowego – jeżeli sprawozdanie to podlega badaniu na podstawie ustawy o rachunkowości (art. 79 ust. 2 ustawy o fundacji rodzinnej).
Badanie rocznego sprawozdania finansowego jest czynnością realizowaną na podstawie przepisów ustawy o rachunkowości, tj. jeżeli w poprzednim roku obrotowym fundacja rodzinna spełniła co najmniej 2 z 3 warunków z art. 64 ust. 1 pkt 4 ustawy o rachunkowości.
Jeżeli fundacja powstała np. 15.7.2023 r., a jej roczne sprawozdanie finansowe nie podlega badaniu, to pierwszy audyt należy przeprowadzić najpóźniej do 15.7.2027 r. Powyższe wynika z faktu, że przepisy ustawy o fundacji rodzinnej nie odwołują się do lat obrotowych, lecz do okresu „raz na cztery lata”, dlatego ostrożnościowo okres liczy się od powstania fundacji rodzinnej w organizacji, tj. od dnia sporządzenia aktu założycielskiego albo ogłoszenia testamentu (art. 23 ustawy o fundacji rodzinnej).
