Darowizna może zostać odliczona, jeżeli została przekazana na cele związane z działalnością pożytku publicznego, a obdarowana fundacja nie jest jednostką sektora finansów publicznych i nie działa w celu osiągnięcia zysku. Status OPP nie jest w tym przypadku wymagany. Odliczenie jest jednak limitowane do wysokości 6% osiągniętego przychodu.
Zgodnie z art. 11 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne podatnik uzyskujący przychody wymienione w art. 6 ust. 1, 1a i 1d, opłacający ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, może odliczyć od przychodów m.in. wydatki określone w art. 26 ust. 1 pkt 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej: PDOFizU), jeżeli nie zostały odliczone od dochodu lub nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów na podstawie przepisów PDOFizU.
W myśl art. 26 ust. 1 pkt 9 lit. a PDOFizU podstawę obliczenia podatku, stanowi dochód, po odliczeniu kwot darowizn przekazanych na cele określone w art. 4 ustawy o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie (dalej: PożPubWolontU), organizacjom, o których mowa w art. 3 ust. 2 i 3 PożPubWolontU, lub równoważnym organizacjom określonym w przepisach regulujących działalność pożytku publicznego obowiązujących w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego, prowadzącym działalność pożytku publicznego w sferze zadań publicznych, realizującym te cele, z zastrzeżeniem ust. 6e. Zgodnie z art. 26 ust. 5 PDOFizU łączna kwota odliczeń z tytułu tych darowizn nie może jednak przekroczyć w roku podatkowym kwoty stanowiącej 6% dochodu – przychodu w przypadku ryczałtowców.
Brzmienie art. 4 PożPubWolontU i art. 3 ust. 2 i 3 PożPubWolontU, prowadzi natomiast do wniosku, że darowizna o której mowa w pytaniu będzie mogła być odliczona w ramach zeznania PIT-28, składanego za 2025 r., o ile została przekazana na zadania związane z działalnością pożytku publicznego i na rzecz organizacji prowadzącej działalność w tym zakresie, która nie jest jednocześnie jednostką sektora finansów publicznych oraz nie działa w celu osiągnięcia zysku. Do tej kategorii podmiotów przepisy wprost zaliczają fundacje. Status OPP nie jest więc w tym przypadku wymagany.
Brak wymogu posiadania statusu OPP przez obdarowaną organizację potwierdza również utrwalone stanowisko organów podatkowych (por. interpretacja indywidualna Dyrektora KIS z 14.11.2023 r., 0113-KDIPT2-2.4011.648.2023.1.DA).
Należy także pamiętać o prawidłowym udokumentowaniu wydatku. W przypadku darowizny pieniężnej odliczenie stosuje się na podstawie dowodu wpłaty na rachunek płatniczy obdarowanego lub jego rachunek w banku.
