Jeżeli faktura korygująca zostanie otrzymana po złożeniu JPK V7, w którym uwzględniony został korygowany dokument, to – zdaniem Autora – należy uwzględnić taką korektę w JPK V7 za okres, w którym wykazany był pierwotny, korygowany dokument.
Korekty, które zostały opisane w pytaniu czytelnika, tj. takie, które nie mają wpływu na podstawę opodatkowania VAT, nie zostały w bezpośredni sposób unormowane w przepisach prawa podatkowego (inaczej niż przy korekcie in minus oraz in plus). Nie oznacza to jednak, że podatnik ma swobodę w zakresie uwzględniania korekty w JPK V7.
Pozostaje tutaj odwołanie się do wyjaśniń, które wskazane zostały w wydanej przez resort finansów „Broszurze informacyjnej dot. struktury JPK VAT”, w której określono m.in., że: „Korekty błędnego wpisu niewpływającego na wysokość podatku należnego lub naliczonego dokonuje się – co do zasady – poprzez jego wystornowanie, tj. wpisanie ze znakiem przeciwnym całego wpisu oraz ponowne dodanie prawidłowego wpisu z podaniem pierwotnego numeru dokumentu (np. DowodSprzedazy, NrKontrahenta lub NazwaKontrahenta). Natomiast w przypadku, gdy podatnik jeszcze nie przesłał pliku za dany okres rozliczeniowy, dopuszczalne jest ujęcie tylko jednego zapisu z poprawnymi danymi”.
Z powyższego wynika, że jeżeli faktura korygująca zostanie otrzymana po złożeniu JPK V7, w którym uwzględniony został korygowany dokument, to – zdaniem Autora – należy uwzględnić taką korektę w JPK V7 za okres, w którym wykazany był pierwotny, korygowany dokument.
