W przypadku świadczenia usług na rzecz podatnika z UE, gdzie miejscem świadczenia jest siedziba usługobiorcy, podatnik – pomimo zwolnienia od VAT – powinien taką sprzedaż wykazywać w informacji podsumowującej VAT UE. Przy czym obowiązek składania informacji podsumowującej występuje w odniesieniu do okresów, w których powstał obowiązek podatkowy z tytułu świadczenia tych usług.
Przepisy ustawy o podatku od towarów i usług wskazują, że podatnicy zarejestrowani jako podatnicy VAT UE, są obowiązani składać w urzędzie skarbowym zbiorcze informacje o dokonanych m.in. usługach, do których stosuje się art. 28b ustawy o podatku od towarów i usług, na rzecz podatników podatku od wartości dodanej lub osób prawnych niebędących takimi podatnikami, zidentyfikowanych na potrzeby podatku od wartości dodanej, świadczonych na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju, innych niż zwolnionych od podatku od wartości dodanej lub opodatkowanych stawką 0%, dla których zobowiązanym do zapłaty podatku od wartości dodanej jest usługobiorca.
Dalej postanowiono, że informacje podsumowujące składa się za okresy miesięczne, za pomocą środków komunikacji elektronicznej, w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu dokonania powyższych transakcji.
Warto zauważyć, że – przykładowo w odniesieniu do deklaracji VAT – termin ich składania został określony jako 25. dzień kolejnego miesiąca (bez znaczenia jest, czy powstanie obowiązek podatkowy, czy też nie). Natomiast w przypadku informacji podsumowujących zostało wyraźnie wskazane, że podatnik składa je w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu dostawy towarów lub świadczenia usług. Należy zatem uznać za prawidłowe twierdzenie, że informacje VAT UE podatnik będzie składał za miesiąc, w którym świadczył usługi na rzecz zagranicznego kontrahenta. Jeśli w danym miesiącu nie doszło do sprzedaży, wówczas nie ma obowiązku składania informacji VAT UE.
