W przypadku, gdy polisa nie została zaliczona do kosztów uzyskania przychodów, ponieważ spółka nie miała takiego prawa, to zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, jej zwrot nie będzie stanowił przychodu podatkowego. W przeciwnym razie, jeśli niezaliczenie wydatku do kosztów było jedynie decyzją podatnika, wówczas zwrot części polisy będzie stanowić przychód podlegający opodatkowaniu.
Co do zasady przychodami są w szczególności otrzymane pieniądze, wartości pieniężne, w tym również różnice kursowe. Oznacza to, że generalnie przychodem jest każda wartość wchodząca w skład majątku podatnika, powiększająca jego aktywa.
Przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych bezpośrednio wskazują, że do przychodów nie zalicza się zwróconych innych wydatków niezaliczonych do kosztów uzyskania przychodów.
Powyższe oznacza, że podatnik, który otrzyma zwrot wydatków, które nie stanowiły u niego kosztu uzyskania przychodu, nie uzyskuje z tego tytułu przychodu podlegającego opodatkowaniu CIT. Należy jednocześnie zwrócić uwagę, że zdaniem organów podatkowych skutki podatkowe związane ze zwrotem wydatków są generalnie uzależnione od tego, czy wydatki, które będą zwracane, mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów zgodnie z przepisami, czy też nie. Przez brak zaliczenia wydatku do kosztów uzyskania przychodów należy rozumieć decyzję ustawodawcy w przedmiocie możliwości zaliczenia danego rodzaju wydatku do kategorii kosztów podatkowych, a nie decyzję podatnika o faktycznym ujęciu albo braku ujęcia danego wydatku jako kosztu uzyskania przychodu w jego rozliczeniach podatkowych.
Zgodnie z takim stanowiskiem, jeśli niezaliczenie wydatków związanych z polisą ubezpieczeniową do kosztów uzyskania przychodów wynikało jedynie z decyzji podatnika (miał on prawo zaliczyć taki wydatek do kosztów, ale podjął decyzję, że tego nie zrobi), to w takiej sytuacji zwrot części polisy powinien stanowić przychód podatkowy.
