Jeśli wykreślenie środka trwałego miało miejsce przed wejściem w życie obowiązku raportowania dla danej spółki, to nie podlega ono raportowaniu w zakresie JPK.
W § 2 rozporządzenia w sprawie dodatkowych danych, o które należy uzupełnić prowadzone księgi rachunkowe podlegające przekazaniu na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (dalej: DaneUzupKsiągRachR) wskazano, że: „Danymi dodatkowymi, o które należy uzupełnić księgi, są miedzy innymi dane potwierdzające nabycie, wytworzenie lub wykreślenie danego środka trwałego lub danej wartości niematerialnej i prawnej z ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, zwanej dalej „ewidencją”:
a) w przypadku faktur stanowiących dowód księgowy zbycia środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej – numer identyfikujący fakturę w Krajowym Systemie e–Faktur, o ile został nadany do dnia przekazania księgi,
b) numer dowodu, na podstawie którego przyjęto do używania środek trwały lub wartość niematerialną i prawną,
c) rodzaj dowodu potwierdzającego nabycie, wytworzenie lub wykreślenie z ewidencji,
d) datę nabycia, wytworzenia, przyjęcia do używania lub wykreślenia z ewidencji,
e) numer inwentarzowy nadawany przez jednostkę”.
Zgodnie z § 4 DaneUzupKsiągRachR: „Księgi mogą nie być uzupełniane o dodatkowe dane, o których mowa w § 2 ust. 1 pkt 4, dotyczące danego środka trwałego lub danej wartości niematerialnej i prawnej wprowadzonych do ewidencji przed dniem 1 stycznia 2025 r.”.
Zasady tej nie stosuje się w odniesieniu do dodatkowych danych, o których mowa w:
1) § 2 ust. 1 pkt 4 lit. a DaneUzupKsiągRachR, czyli faktur stanowiących dowód księgowy zbycia środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej,
2) § 2 ust. 1 pkt 4 lit. d DaneUzupKsiągRachR w zakresie daty wykreślenia z ewidencji.
Oznacza to, iż powinna być w ewidencji informacja o numerze i dacie dowodu będącego podstawą wykreślenia.
W przepisach przewidziano zwolnienie z obowiązku przesyłania właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego za pomocą środków komunikacji elektronicznej danych z ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych m.in. podatników innych, niż określeni w art. 9 ust. 1d ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych – za rok podatkowy, który rozpoczyna się po 31.12.2024 r., a przed 1.1.2026 r.
