Wydatek poniesiony na szkolenie prezesa zarządu spółki z o.o. jako koszt podatkowy

Aby podatnik mógł uznać konkretny wydatek za koszt uzyskania przychodu, niezbędne jest spełnienie dwóch warunków. Po pierwsze, musi on być poniesiony w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów (art. 15 ust. 1 ustawy o CIT), a po drugie – nie może być on wymieniony w katalogu negatywnym zamieszczonym w art. 16 ustawy o CIT. Wydatki, o których mowa w pytaniu, nie zostały zamieszczone w katalogu negatywnym uniemożliwiającym zaliczenie do kosztów uzyskania przychodów, a co za tym idzie, o ile są one związane z prowadzoną działalnością gospodarczą, a podatnik jest w stanie udowodnić istnienie związku przyczynowo–skutkowego pomiędzy ich poniesieniem a uzyskaniem przychodu, można zaliczyć je do kosztów uzyskania przychodów. Co do zasady organy podatkowe nie widzą przeciwwskazań do zaliczania do kosztów uzyskania przychodów kosztów szkoleń członków zarządów spółek, o ile ich temat jest związany z profilem działalności prowadzonej przez te spółki. W wydawanych interpretacjach organy podatkowe, odnosząc się do ograniczeń wynikających z art. 16 ust. 1 pkt. 38a ustawy o CIT, wskazują, że ani w przepisach ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ani w przepisach kodeksu spółek handlowych nie przewidziano definicji organu stanowiącego osoby prawnej. Dlatego też przez pojęcie to należy rozumieć organy władne podejmować decyzje w sprawach spółki, w tym dotyczące jej funkcjonowania oraz powoływania i odwoływania jej organów wykonawczych. Organem stanowiącym jest zatem w spółce z o.o. zgromadzenie wspólników. Czym innym są natomiast organy wykonawcze, w tym zwłaszcza ich organy zarządcze. W konsekwencji wydatki ponoszone na rzecz członków zarządu nie są objęte wyłączeniem, o którym mowa w art. 16 ust. 1 pkt 38a ustawy o CIT (por. interpretacje indywidualne Dyrektora KIS z: 15.11.2023 r., 0114-KDIP2-2.4010.453.2023.3.PK; 19.12.2023 r., 0114-KDIP2-2.4010.504.2023.5.KW).