Podatnik powinien wykazać import usług nabytych od portalu internetowego w związku ze świadczonymi usługami wynajmu krótkoterminowego według stawki 23% VAT w JPK VAT, a nie w deklaracji VAT–9M.

Zasadniczo w świetle przepisów ustawy o podatku od towarów i usług, jeżeli osoba fizyczna wykorzystuje lokal mieszkalny w sposób ciągły dla celów odpłatnego wynajmu krótkoterminowego, to prowadzi działalność gospodarczą w zakresie świadczenia usług związanych z zakwaterowaniem, która podlega opodatkowaniu VAT według stawki 8% (zob. art. 5 ust. 1 pkt 1, art. 15 ust. 1 i art. 15 ust. 2 VATU). Nie ma znaczenia w tym zakresie fakt, że ta osoba fizyczna prowadzi profesjonalną działalność gospodarczą w innym zakresie niż wynajem nieruchomości, nie jest zarejestrowana jako przedsiębiorca w zakresie wynajmowania nieruchomości albo nie ma zamiaru prowadzenia profesjonalnej działalności gospodarczej w zakresie wynajmowania nieruchomości. Nie ma znaczenia w tym zakresie również fakt, że ten lokal mieszkalny nie należy do majątku przedsiębiorstwa (np. jako środek trwały). Innymi słowy, nawet jeżeli osoba fizyczna wynajmuje lokal mieszkalny należący do jej majątku prywatnego, w ramach zarządzania tym majątkiem prywatnym i poza zakresem prowadzenia profesjonalnej działalności gospodarczej w zakresie wynajmowania nieruchomości (w ramach tzw. wynajmu prywatnego), to w rozumieniu przepisów ustawy o podatku od towarów i usług należy uznać tę osobę za przedsiębiorcę i podatnika VAT, a wynajem tego lokalu za prowadzenie działalności gospodarczej podlegającej opodatkowaniu VAT (zob. interpretacja indywidualna Dyrektora KIS z 21.8.2025 r., 0111-KDIB3-3.4012.463.2025.1.AM, oraz z 24.10.2023 r., 0114-KDIP1-3.4012.558.2023.2.JG).

Więcej praktycznych wyjaśnień po zalogowaniu. Nie posiadasz dostępu? Odbierz

Zazwyczaj w takim przypadku wynajmujący może skorzystać ze zwolnienia od VAT:

1) podmiotowego, tzn. przewidzianego dla podatników VAT osiągających roczne przychody netto w wysokości nieprzekraczającej kwoty 200 000 zł (łącznie w stosunku do wszystkich rodzajów prowadzonej działalności gospodarczej; zob. art. 113 ust. 1 VATU), lub

2) przedmiotowego, tzn. przewidzianego dla usług długoterminowego wynajmu lokalu mieszkalnego na cele mieszkaniowe (zob. art. 43 ust. 1 pkt 36 VATU).

Mając na uwadze przywołane przepisy prawa podatkowego oraz przedstawiony stan faktyczny należy stwierdzić, że w rozumieniu przepisów ustawy o podatku od towarów i usług podatnik świadczy usługi krótkoterminowego wynajmu lokalu mieszkalnego, które podlegają opodatkowaniu VAT według stawki 8%. Jednocześnie podatnik nie korzysta ze zwolnienia podmiotowego od VAT, ponieważ prowadzi jednocześnie działalność gospodarczą w innym zakresie oraz posiada status podatnika VAT czynnego, a także nie korzysta ze zwolnienia przedmiotowego od VAT, ponieważ nie wynajmuje lokalu mieszkalnego w sposób długoterminowy na cele mieszkaniowe. W konsekwencji tego, podatnik jest zobowiązany do wykazania świadczonych usług wynajmu krótkoterminowego w JPK VAT jako podatnik VAT czynny.

Ponadto w JPK VAT podatnik powinien wykazać również import usług nabytych od portalu internetowego w związku ze świadczonymi usługami wynajmu krótkoterminowego według stawki 23% VAT.

W tym miejscu należy również wskazać, że deklaracja VAT–9M jest składana do urzędu skarbowego tylko przez tych podatników VAT, którzy nie mają obowiązku składać do urzędu skarbowego JPK VAT (zob. art. 99 ust. 9 VATU).

Kup Legalisa Księgowość Kadry Biznes online i uzyskaj natychmiastowy dostęp! Sprawdź