Limit dochodów dziecka uczącego się do 25. roku życia dla wspólnego rozliczenia z rodzicem

Zgodnie z art. 6 ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej: PDOFizU), od dochodów jednego rodzica lub opiekuna prawnego, podlegającego nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu (art. 3 ust. 1 PDOFizU), będącego panną, kawalerem, wdową, wdowcem, rozwódką, rozwodnikiem, osobą w separacji, lub osobą, której małżonek został pozbawiony praw rodzicielskich albo odbywa karę pozbawienia wolności, jeżeli rodzic lub opiekun samodzielnie wychowuje dzieci, można na wniosek w rocznym zeznaniu podatkowym obliczyć podatek zgodnie z art. 6 ust. 4d PDOFizU. Dotyczy to:

1) dzieci małoletnich,

2) dzieci pełnoletnich, które otrzymywały zasiłek lub dodatek pielęgnacyjny albo rentę socjalną,

3) dzieci pełnoletnich do ukończenia 25. roku życia, uczących się w szkołach, o których mowa w przepisach regulujących system oświatowy lub szkolnictwo wyższe.

W takim przypadku podatek jest określany w podwójnej wysokości podatku obliczonego od połowy dochodów osoby samotnie wychowującej dzieci, z uwzględnieniem art. 7 PDOFizU. Do sumy dochodów nie wlicza się dochodów lub przychodów opodatkowanych w sposób zryczałtowany na zasadach określonych w ustawie (art. 6 ust. 4d PDOFizU).

W przypadku dzieci pełnoletnich uczących się do ukończenia 25. roku życia wspólne rozliczenie nie przysługuje, jeśli dziecko w roku podatkowym uzyskało:

1) dochody (z wyjątkiem renty rodzinnej) podlegające opodatkowaniu według skali podatkowej lub podatkiem liniowym (art. 27 i art. 30b PDOFizU), lub

2) przychody objęte zwolnieniem z podatku (art. 21 ust. 1 pkt 148 i 152 PDOFizU, np. zerowy PIT dla młodych lub ulga na powrót)

– w łącznej wysokości przekraczającej 12-krotność kwoty renty socjalnej określonej w ustawie o rencie socjalnej w wysokości obowiązującej w grudniu roku podatkowego.