Podatnik nie może skorzystać z Małego ZUS. Może natomiast skorzystać z ulgi na start, o ile zakończył prowadzenie działalności w formie jednoosobowej spółki z o.o.
Przedsiębiorca będący osobą fizyczną, który podejmuje działalność gospodarczą po raz pierwszy albo podejmuje ją ponownie po upływie co najmniej 60 miesięcy od dnia jej ostatniego zawieszenia lub zakończenia i nie wykonuje jej na rzecz byłego pracodawcy, na rzecz którego przed dniem rozpoczęcia działalności gospodarczej w bieżącym lub w poprzednim roku kalendarzowym wykonywał w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy czynności wchodzące w zakres wykonywanej działalności gospodarczej, nie podlega obowiązkowym ubezpieczeniom społecznym przez okres 6 miesięcy od dnia podjęcia działalności gospodarczej. Powyższe ograniczenie dotyczy wyłącznie działalności gospodarczej, a tym samym wcześniejsze prowadzenie jednoosobowej spółki z o.o. nie pozbawia prawa do tej preferencji.
Jeżeli jednak podatnik będzie cały czas prowadzić jednoosobową spółkę z o.o., będzie zobowiązany do opłacania składek społecznych z tego tytułu. Prowadząc jednoosobową spółkę z o.o. i JDG podatnik – co do zasady – może wybrać, z której działalności będzie opłacał składki społeczne. Jeżeli w odniesieniu do JDG korzystamy z ulgi na start, to nie ma zbiegu, a tym samym składki społeczne należy odprowadzić w odniesieniu do spółki z o.o.
Podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe ubezpieczonych, którzy prowadzą JDG lub spółki cywilne, w okresie pierwszych 24 miesięcy kalendarzowych od dnia rozpoczęcia wykonywania działalności gospodarczej stanowi zadeklarowana kwota, nie niższa jednak niż 30% kwoty minimalnego wynagrodzenia. Powyższe nie ma zastosowania do osób, które:
1) prowadzą lub w okresie ostatnich 60 miesięcy kalendarzowych przed dniem rozpoczęcia wykonywania działalności gospodarczej prowadziły pozarolniczą działalność,
2) wykonują działalność gospodarczą na rzecz byłego pracodawcy, na rzecz którego przed dniem rozpoczęcia działalności gospodarczej w bieżącym lub w poprzednim roku kalendarzowym wykonywały w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy czynności wchodzące w zakres wykonywanej działalności gospodarczej.
Biorąc pod uwagę, że jednoosobowa spółka z o.o. jest formą pozarolniczej działalności, prowadzenie takiej spółki w ciągu poprzednich 60 miesięcy pozbawia podatnika prawa do skorzystania z Małego ZUS.
