Nie ma obecnie jednolitego podejścia określającego ramy czasowe sprawozdania finansowego na koniec roku, w którym wydarzył się tzw. szczególny dzień bilansowy. Mniej problematyczne w innych aspektach (np. rozliczenie wyniku, prezentacja w KRS) jest przyjęcie założenia, iż powinno być to 12 miesięcy.
Przepisy ustawy o rachunkowości (dalej: RachunkU) wskazują, iż jednostki zamykają księgi rachunkowe, w szczególności:
1) na dzień poprzedzający dzień postawienia jednostki w stan likwidacji lub upadłości (art. 12 ust. 2 pkt 6 RachunkU); za dzień rozpoczęcia likwidacji lub ogłoszenia upadłości przyjmuje się dzień podjęcia uchwały lub dzień wydania postanowienia sądu o ogłoszeniu upadłości,
2) na dzień bilansowy kończący pierwszy rok obrotowy po stwierdzeniu, że działalność nie będzie kontynuowana (przed postawieniem w stan likwidacji lub ogłoszenia upadłości) oraz na dzień kończący każdy następny rok obrotowy (art. 12 ust. 2 pkt 1 RachunkU),
Następnie jednostki otwierają księgi rachunkowe, w szczególności:
1) na dzień rozpoczęcia likwidacji lub ogłoszenia upadłości (art. 12 ust. 1 pkt 5 RachunkU); za dzień rozpoczęcia likwidacji lub ogłoszenia upadłości przyjmuje się dzień podjęcia uchwały lub dzień wydania postanowienia sądu o ogłoszeniu upadłości,
2) na początek każdego następnego roku obrotowego (art. 12 ust. 1 pkt 2 RachunkU).
Co do zakresu czasowego sprawozdania rocznego, to w praktyce funkcjonują dwa podejścia:
1) sprawozdanie roczne będzie obejmowało tylko czas od dnia postawienia w stan likwidacji (tu: dwa miesiące)
2) sprawozdanie roczne obejmie 12 miesięcy (od początku roku) i będzie w sobie zawierało dane obejmujące okres związany z postawieniem jednostki w stan likwidacji.
Obecnie jest opracowywane stanowisko KSR, które zakłada, iż szczególne dni bilansowe nie przerywają roku obrotowego i sprawozdanie powinno być przygotowane za 12 miesięcy. W informacji dodatkowej powinny być objaśnione okoliczności i dane zwracające uwagę na to, iż zostało w czasie tego roku przygotowane sprawozdanie na dzień poprzedzający postawienie jednostki w stan likwidacji.
Sporządzenie sprawozdania za 12 miesięcy nie stoi na przeszkodzie, aby za ten rok były dwa zeznania podatkowe – sprawozdanie za okres do dnia poprzedzającego postawienie w stan likwidacji i sprawozdanie, które będzie dotyczyło okresu dwóch miesięcy.
