Odpowiednim PKWiU jest w tym wypadku 82.99.19.0 „Pozostałe różne usługi wspomagające działalność komercyjną, gdzie indziej niesklasyfikowane” lub ewentualnie dodatkowo 70.22.14.0 „Usługi doradztwa związane z zarządzaniem zasobami ludzkimi”. W obu przypadkach stawka ryczałtu wynosi 15%.
Zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 2 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne 15% ryczałtu stosuje się do firm centralnych (head office) usług doradztwa związanych z zarządzaniem (PKWiU ex dział 70), z wyjątkiem usług doradztwa związanych z zarządzaniem rynkiem rybnym (PKWiU 70.22.16.), innych niż świadczone w ramach wolnych zawodów.
Zgodnie z wyjaśnieniami GUS PKWiU 70.22.14.0 obejmuje usługi doradztwa i pomoc operacyjną z zakresu strategii dotyczącej zasobów ludzkich, polityki, praktyki i procedur w danej organizacji. Usługi takie mogą dotyczyć jednego lub kilku zagadnień z zakresu:
1) rekrutacji, wynagrodzenia, odszkodowania, zasiłków, oceny wydajności pracy,
2) rozwoju organizacyjnego (poprawa funkcjonowania układów wewnątrz i między grupami pracowników),
3) szkolenia pracowników i zaspokajania potrzeb związanych z ich rozwojem,
4) procedur związanych z przekwalifikowaniem zawodowym zwalnianych pracowników i planów pomocy pracownikom,
5) przygotowania kadry do przejęcia obowiązków po odchodzących osobach,
6) zgodności z przepisami państwowymi w takich dziedzinach jak: ochrona zdrowia, BHP, wynagrodzenia, odszkodowania dla pracowników i prawo pracy,
7) relacji między pracownikami a kadrą kierowniczą,
8) kontroli zasobów ludzkich.
W piśmie z 18.7.2023 r. Dyrektor KIS wskazał (0114-KDIP3-2.4011.595.2023.1.MT), że:
We wniosku podali Państwo, że usługi, które Usługodawca będzie świadczył na podstawie zawartej Umowy sklasyfikowane są według PKWIU: 70.22.14, tj. usługi doradztwa związane z zarządzaniem zasobami ludzkimi. Opierając się na tej informacji oraz na pozostałych okolicznościach wniosku, Usługodawca będzie uprawniony do opodatkowania uzyskiwanych przychodów z tytułu świadczenia opisanych usług doradczych ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych według stawki podatku wynoszącej 15% (art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. m ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne).
