Rozumiem, że chodzi o kwestie odliczenia składek społecznych od dochodu u pracownika oddelegowanego.
W przypadku kierowców wykonujących zadania służbowe w ramach międzynarodowych przewozów drogowych, których miesięczny przychód jest wyższy niż przeciętne wynagrodzenie, w skład przychodu stanowiącego podstawę wymiaru składki na ubezpieczenie społeczne, o której mowa w ustawie o systemie ubezpieczeń społecznych, nie wchodzą:
1) kwota stanowiąca równowartość 60 euro za każdy dzień pobytu za granicą, z zastrzeżeniem że tak ustalony miesięczny przychód tych osób stanowiący podstawę wymiaru składek nie może być niższy od kwoty przeciętnego wynagrodzenia;
2) należności stanowiące zwrot równowartości poniesionych przez kierowcę kosztów:
a) noclegu, o którym mowa w art. 8 ust. 8 rozporządzenia (WE) nr 561/2006,
b) podróży do miejsca rozpoczęcia międzynarodowego przewozu drogowego środkami transportu innymi niż pojazd będący w dyspozycji pracodawcy lub podmiotu, na rzecz którego kierowca wykonuje międzynarodowy przewóz drogowy,
c) niezbędnych udokumentowanych wydatków określonych lub uznanych przez pracodawcę lub podmiot, na rzecz którego kierowca wykonuje międzynarodowy przewóz drogowy, odpowiednio do uzasadnionych potrzeb w wysokości nieprzekraczającej kwoty wydatków faktycznie poniesionych i udokumentowanych przez kierowcę,
d) korzystania z urządzeń sanitarnych, określonych na podstawie średnich nieudokumentowanych kosztów takich usług oferowanych w ogólnodostępnych miejscach obsługi podróżnych w państwach, w których kierowca wykonuje zadania służbowe.
Zwolnienie to stosuje się więc jedynie w przypadku, gdy przychód pracownika przewyższył kwotę miesięcznego przeciętnego wynagrodzenia w gospodarce. W takim przypadku, ustala się część zwolnioną i jeśli po tym odliczeniu podstawa jest niższa niż kwota przeciętnego wynagrodzenia, to jako podstawę naliczenia składek przyjmuje się kwotę tego przeciętnego wynagrodzenia.
Jeśli natomiast przychód pracownika nie przewyższył kwoty przeciętnego wynagrodzenia, pracownik nie ma prawa do zwolnienia i podstawę wymiaru składek stanowi jego faktyczny przychód.
Z kolei zwolniona z podatku dochodowego jest część przychodów osób mających miejsce zamieszkania w Polsce, przebywających czasowo za granicą i uzyskujących w związku z tym pobytem przychody m.in. ze stosunku pracy, za każdy dzień pobytu za granicą, w którym podatnik pozostawał w tym stosunku pracy, w kwocie odpowiadającej 30% diety określonej w przepisach w sprawie wysokości oraz warunków ustalania należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej poza granicami kraju.
Jednocześnie przepisy podatkowe stanowią, że odliczenie składek społecznych potrąconych przez płatnika od dochodu podatnika, nie dotyczy składek, których podstawę wymiaru stanowi dochód (przychód) zwolniony od podatku na podstawie ustawy, oraz składek, których podstawę wymiaru stanowi dochód, od którego na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
Generalnie można więc przyjąć zasadę, że jeśli przychód pracownika (brutto), po odliczeniu części zwolnionej z podatku dochodowego, jest wyższy niż podstawa wymiaru składek społecznych (ustalona zgodnie z przepisami ubezpieczeniowymi) to faktycznie potrącone przez płatnika składki podlegają w pełni odliczeniu od dochodu.
Natomiast jeśli jest odwrotnie, czyli podstawa wymiaru składek społecznych przewyższa przychód do opodatkowania (ten po odliczeniu części zwolnionej z PIT), to odliczeniu od dochodu podlegają tylko składki ustalone od tego przychodu opodatkowanego.
