Ujmowanie w ewidencji VAT faktur ze stawką 0%, dot. czynności zwolnionych i nie dających prawa do odliczenia nie jest zabronione. Natomiast wpisywanie połowy podstawy opodatkowania przy odliczeniu wydatków na samochód jest zgodne ze stanowiskiem MF.
Zgodnie z art. 109 ust. 3 VATU, podatnicy, z wyjątkiem podatników wykonujących wyłącznie czynności zwolnione od podatku oraz podatników, u których sprzedaż jest zwolniona od podatku, są obowiązani prowadzić ewidencję zawierającą dane pozwalające na prawidłowe rozliczenie podatku i sporządzenie informacji podsumowującej, w szczególności dane dotyczące:
1) rodzaju sprzedaży i podstawy opodatkowania, wysokości kwoty podatku należnego, w tym korekty podatku należnego, z podziałem na stawki podatku;
2) kwoty podatku naliczonego obniżającego kwotę podatku należnego, w tym korekty podatku naliczonego;
3) kontrahentów;
4) dowodów sprzedaży i zakupów.
Przepisy z jednej strony wskazują więc na to, że w ewidencji VAT powinny być ujmowane tylko te faktury, z których wynikają: ”kwoty podatku naliczonego obniżającego kwotę podatku należnego, w tym korekty podatku naliczonego”. Natomiast z drugiej strony, przepisy nie nakazują ujęcia w ewidencji VAT faktur ze stawką 0%, czy też faktur dokumentujących nabycie czynności zwolnionych. Należy więc uznać, że takie działanie jest dozwolone.
Natomiast wpisywanie 50% podstawy opodatkowania do ewidencji VAT wynika ze stanowiska MF, a nie z przepisów SzczegZakrDanDeklR.
